Добрый день!
Наша компания в 1 и 3 кварталах 2023 производила выплаты иностранным компаниям, осуществляющим международную перевозку. Иностранная компания — перевозчик резидент Казахстана. В соответствии с избежанием двойного налогообложения исчисленный налог был равен нулю. Декларации за 1 кв, 6 мес и 9 мес. 2023 сданы нулевые. Как правильно заполнить декларацию за 2023? Необходимо ли заполнять «новые» разделы 4 и 5, для каких случаев предназначено их заполнение?
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Правильно понимаю, что под декларацией имеете ввиду Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям?
Если были выплаты в пользу иностранных организаций в 1 кв., то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года. При этом отражению подлежат все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в РФ, в том числе не подлежащие налогообложению (Письмо ФНС от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@)
Порядок заполнения налогового расчета утвержден Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@, в частности:
— в разд. 4 отражается информация об иностранных организациях — получателях доходов от источников в РФ, не подлежащих налогообложению у источника выплаты (п. 111 Порядка заполнения)
— в разд. 5 отражается информация о выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, не подлежащих налогообложению и не относящихся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты (п. 130 Порядка заполнения)
Если в последнем квартале (месяце) отчетного периода доходы иностранным организациям, которые не подлежат налогообложению, не выплачивались и товары не приобретались, разделы 4 и 5 заполнять не надо (п. 5, 6, 132 Порядка заполнения)
Дополнительно
Налоговый агент по НДС и налогу на прибыль при покупках у иностранцев. Законодательный обзор
1-3 кв 2023
Расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям в 1С
.
Правильно понимаю, что под декларацией имеете ввиду Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям?
да
— получателях доходов от источников в РФ, не подлежащих налогообложению у источника выплаты
а что означает, не подлежащих налогообложению. это не наш случай верно?
Доходы, не подлежащие налогообложению у источника выплат, приведены в п. 2 ст. 309 НК РФ. Это доходы от реализации товаров, иного имущества (кроме товаров), имущественных прав, от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.
В отношении таких доходов заполняется раздел 4 расчета. Если ваш случай не приведен в этом перечне, полагаю, что разд. 4 вы заполнять не должны.
Мы специализируемся на практике работы в 1С: БП, а не на законодательных нюансах, поэтому я могу что-то упустить. И не хотелось бы вводить вас в заблуждение.
Рекомендую адресовать ваш вопрос аудиторам или обратиться в свою ИФНС за разъяснением.
Пригодится
С 01.01.2024 применяется новая форма расчета о доходах, выплаченных иностранным организациям
С 2024 года — новый порядок подачи уточненных расчетов по доходам, выплаченным иностранным компаниям
Какие соглашения о двойном налогообложении перестали действовать в 2022-2024 годах
Уточненные расчеты о выплатах доходов иностранцам подавать необязательно
С 31.08.2023 изменился порядок заполнения налогового расчета о доходах, выплаченных иностранцам
.