Наша организация до 31.12.22 вкл-но при перечислении арендной платы за гос. имущество сразу перечисляла в бюджет сумму НДС (налоговый агент), начисляла НДС по налоговому агенту. При формировании Декларации по НДС наша организация уплаченный в течение квартала НДС принимала к вычету. Перечисленный НДС по налоговому агенту в налоговой карточке отражался как переплата, а в установленный срок для сдачи Декларации переплата закрывала обязательство по НДС. (Например, в течение 1 квартала 2022 (в январе, феврале, марте) организация перечисляла арендные платежи и НДС за каждый месяц по налоговому агенту. При формировании Декларации по НДС за 1 квартал 2022 организация приняла к вычету суммы НДС, уплаченные в течение 1 квартала с учетом всех правил документального оформления).
С 01.01.23 введены правила по ЕНП и ЕНС, и четко определены понятия: срок наступления уплаты соответствующих налогов, совокупная обязанность на едином налоговом счете (при этом совокупная обязанность формируется на основании деклараций, представленных в налоговый орган, НО не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, а также на основании уведомлений об исчислении налогов со дня представления в налоговый орган, НО не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов). При этом не запрещено производить уплату налогов в качестве ЕНП до наступления установленного срока. Основания: ст 45, 11.3, 58 НК РФ.
Означает ли это, то, что несмотря на ежемесячные перечисления НДС по налоговому агенту вместе с арендной платой в течение 1 квартала 2023 года (в январе, феврале, марте), сроком наступления уплаты будет считаться дата 28 апреля, 28 мая, 28 июня (т.е с разбивкой на три части)? И таким образом, право на применение вычета по НДС в части налогового агента за 1-й квартал 2023 года будет считаться 2 квартал 2023 года ?
Здравствуйте!
Отдельной платежки на уплату НДС у налогового агента по НДС с 2023 года нет.
Агентский НДС (ст. 161 НК РФ) уплачивается вместе с обычным НДС в составе ЕНП по общему сроку по 1/3 (п. 7 ст. 6.1, п. 1, 4 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС N СД-3-3/9545@ от 02.09.2022).
НА по НДС имеет право на вычет исчисленного налога (до 2023 – уплаченного).
НДС исчисляется при перечислении оплаты/предоплаты.
Необходимо выставить СФ в 1 экз.
Для вычета агентского НДС требуется исчисление НДС и оприходование услуги (ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ).
Из нового. Когда из Главное — Задачи организации будете оформлять Операцию по ЕНС: Налоги (начисление), то в табличной части будет 1/3 от суммы из Раздела 1 и 1/3 от суммы из Раздела 2.
Где сумма по разделу 2, обязательно надо перейти по ссылке в графе Сумма и там заполнить аналитику.
Начисление и вычет НДС НА будет в одном квартале, если условия для вычета такого НДС соблюдены. Они не изменились, кроме того, что не требуется оплата НДС НА в бюджет. Оплата НДС НА будет вместе с обычным НДС по общим срокам по 1/3.
Переносить вычет обычного НА по НДС нельзя.
Дополнительно
Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С
ФНС опубликовала образцы платежных поручений по ЕНС для разных случаев
Материалы по теме ЕНС и ЕНП здесь.
По теме НА НДС
Налоговый агент по НДС при аренде имущества при ФСБУ 25/2018 в 1С (ПРОФ)
.