Добрый день! Просьба помочь разобраться с вопросом. В учете организации числится дебиторская задолженность по контрагентам (в основном авансы поставщикам), которые исключены из ЕГРЮЛ по недостоверности (п.5 ст. 21.1 12-ФЗ). По авансам некоторым поставщикам принят к зачету НДС на основании счетов-фактур полученных и условий договоров и платежей (т.е. есть долг по счету 60.02 и параллельно принят к зачету НДС, отраженный по счету 76ВА). Согласно новым июльским письмам Минфина (например №03-03-06/65088 от 12.07.2023 г.) указанная задолженность может быть признана безнадежной и включена в расходы для целей учета налога на прибыль (п. 2 ст. 266 НК РФ). 1) Что делать с долгами контрагентом, которые исключены ранее 2023 года, когда действовала иная позиция Минфина (ждали истечения срока исковой давности или иных оснований) 2) Что делать с НДС по счету 76ВА в случае руководства новым мнением Минфина и списанием задолженности в расходы и 3) не нашла «зеркальной» позиции в письмах по кредиторской задолженности, на которую ссылались на эфирах (у организации также есть кред.задолженность аналогичных (исключенных по недостоверности) контрагентов с критичными суммами?
Все комментарии (5)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Консультации в личном кабинете (ЛК) даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
1. Считаю, что письмо Минфина, которое вы приводите, дополнительно подтверждает возможность приравнять организации, исключаемые из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 ФЗ № 129-ФЗ к ликвидируемым.
И так как и до 2023 года действовал п. 5 ст. 21.1 ФЗ № 129-ФЗ, то по организациям исключенным до 2023 года можно было учитывать задолженность как безнадежную.
Безнадежный долг
2. Если основываться на Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019, то налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС по уплаченному авансу, поскольку аванс ему не возвращался.
Порядок восстановления НДС с сумм предварительной оплаты установлен нормами статьи 170 НК РФ.
То есть НК РФ предусмотрено обязательное условие, при соблюдении которого НДС подлежит восстановлению — реальный возврат денежных средств.
3. Считаю, что и в ситуации с контрагентами исключенными по недостоверности, по кредиторской задолженности, которая образовалась в результате полученного аванса, НДС к вычету принять нельзя, так как:
НДС с полученного аванса можно принимать к вычету только после реализации (отгрузки) по данному авансу, или в случае возврата аванса и изменения (расторжения) договора (п. п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Дополнительно рекомендую обратиться с официальным запросом о предоставлении разъяснений по данному вопросу в свою ИФНС.
Обратиться в ФНС России
Рекомендации ИФНС, в соответствии с пп. 3 п.1 ст. 111 НК РФ, будут являться обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.
Добрый день! По пункту 3 ответа — в части кредиторской задолженности — был исходно задан другой вопрос, не про восстановление НДС со счета 76АВ (понятно, что нет оснований для восстановления НДС с полученных авансов (76АВ) при их списании), а в принципе, на каком основании кредиторскую задолженность по контрагентам, исключенным из ЕГРЮЛ по причине недостоверности, нужно (обязаны ли?) списывать в доходы и отражать в части налога на прибыль? (в письмах по дебиторке лета 2023 не нашла «зеркальной» позиции по кредиторке). Возможно есть иные письма или судебная позиция за полгода 2023?
Существует письмо Минфина от 18.07.2023 № 03-03-06/1/66868, в котором говорится, что суммы списанной кредиторской задолженности, которые исключены из ЕГРЮЛ по недостоверности (п.5 ст. 21.1 12-ФЗ), подлежат отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика.
Добрый день! На мой взгляд, в письме нет прямого указания на обязательность списания кредиторской задолженности контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ по причине недостоверности (п.5 ст.21.1 12-ФЗ). Есть фраза о том, что если «кредиторка» списана в связи с истечением СИД или другим основаниям (?) — то она включается в состав внереализационных доходов по ст. 250 НК РФ. Остается спорным вопрос — а должны ли списывать такую кредиторскую задолженность или как раньше ждем, например, истечения срока исковой давности по такой задолженности.
Основание для включения во внереализационные доходы списанной кредиторской задолженности в письме указаны четко — п. 5 ст. 21.1 НК РФ, к другим основанием также относится наличие в ЕГРЮЛ сведений о юр.лицах, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, поэтому считаю, что такую кредиторскую задолженность необходимо списывать и включать во внереализационные доходы.
Если есть сомнения по данному вопросу, то оптимально проконсультироваться с аудиторами или в своей ИФНС для получения дополнительного профессионального суждения.