Представительство иностранной компании реализует авиабилеты, как заполнять декларацию по НДС

Вопрос задал: mi***@mkpcn.ru

Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.74/10)

Иностранная компания (авиакомпания) зарегистрировала свое Представительство на территории РФ. Представительство не является постоянным, т. к. не осуществляет коммерческой деятельности и выполняют только представительские функции на территории РФ.
Представительство осуществляют продажу авиабилетов от лица Головной компании, т. к. своих бортов Представительство не имеет, и авиаперелеты самостоятельно не осуществляет.
Чтобы корректно исчислить НДС при продаже авиабилетов представительствами иностранных компаний, необходимо определить место реализации таких услуг. Согласно подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 148 НК РФ, местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подп. 4.1 — 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ. То есть местом реализации услуг по перевозке, оказываемых инофирмами, территория РФ не признается.
Согласно разъяснениям Минфина России местом реализации услуг по перевозке пассажиров, оказываемых инофирмой, в том числе через российского агента, территория РФ не признается, такие услуги объектом налогообложения НДС в нашей стране не являются (письма от 21.10.2008 N 03-07-08/239, от 15.10.2008 N 03-07-08/232), независимо от наличия на территории РФ зарегистрированного представительства, действующего в интересах компании.

Наш вопрос: должно ли Представительство при подаче декларации по НДС заполнять раздел 7 Декларации и если да, то какой код операции должен быть указан.

Вопрос к семинару от 14 января 2021 г. — составление декларации по НДС

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (1)

  1. Здравствуйте!

    Обращаю ваше внимание, что мы не аудиторы. И не вправе давать разъяснения и рекомендации по методологии учета и налоговому законодательству. Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.

    Если у вас операции, по которым место реализации не РФ согласно ст. 148 НК РФ, то в декларации по НДС заполняется раздел 7.

    Код операции будет 1010812 в графе 1 раздела 7. Он называется «Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации». Предназначен для операций по ст. 148 НК РФ. Основание: Приложение N 1 «Коды операций» к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, Приказ ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
    Графы 3 и 4 заполнять не надо в разделе 7.

    1

Добавить комментарий