Нужно ли заполнять приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль при ликвидации организации, если получили убыток в 1 квартале текущего года в 1С

1. Добрый день!

   Приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль заполняется только в составе декларации за I квартал и за год.

   В приложении организация отражает уменьшение налоговой базы текущего периода (2025 г.) на сумму убытков, сложившихся в предыдущих налоговых периодах (2024 г и ранее).

   Если по итогам 2024 г. убытков не было, то и уменьшать в 1 кв. 2025 ничего не нужно.
   Убыток за 2025 г. уже сформируется по итогам года.
   Приложение 4 к листу 02 в декларации за год заполняется автоматически при наличии убытка.

   Материал по теме.
   Декларация по налогу на прибыль за 2024 в 1С (25.03.25)
   Лист 02 Приложение 4 в декларации по налогу на прибыль
   Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет без ПБУ 18/02 в 1С

2. Прошу вас ответить на вопрос, заданный ранее: «И есть ли необходимость отражать в данном приложении 4 к листу 02 Декларации за 1 кв. 2025 г. по строке 160 «Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода»???

   А убыток, полученный в 1 кв. 2025 г., разве не требуется отражать в приложении 4 к листу 02 Декларации за 1 кв. 2025 г. по строке 160 «Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода»?

3. «И есть ли необходимость отражать в данном приложении 4 к листу 02 Декларации за 1 кв. 2025 г. по строке 160 «Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода»???»

   Нет, не нужно. Остаток неперенесенного убытка — это убыток, полученный в 2024 г. и ранее.
   Убыток за 1 кв. 2025 г. в приложении не отражается, так как убыток по итогам года будет сформирован для уменьшения в следующих отчетных периодах только по итогу 2025 г.

   Если во втором квартале получите прибыль, убыток первого квартала автоматически уменьшит прибыль текущего года.
   В приложении 4 организация отражает уменьшение налоговой базы текущего периода только на сумму убытков, сложившихся в предыдущих налоговых периодах.

4. А у специалистов ИФНС по Алтайскому краю совсем другое мнение. Подскажите, на какой законодательной базе основано ваше мнение- «Остаток неперенесенного убытка — это убыток, полученный в 2024 г. и ранее. Убыток за 1 кв. 2025 г. в приложении не отражается, так как убыток по итогам года будет сформирован для уменьшения в следующих отчетных периодах только по итогу 2025 г….. В приложении 4 организация отражает уменьшение налоговой базы текущего периода только на сумму убытков, сложившихся в предыдущих налоговых периодах.»

   1. Наша позиция основана на официально утвержденных правилах заполнения декларации по налогу на прибыль (Приказ ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ в ред. Приказа ФНС от 17.08.2022 N СД-7-3/753@).
      Декларация по налогу на прибыль за 2024 в 1С (25.03.25)

      Налоговый период по налогу на прибыль год — убыток учитывается по итогам года. Если период не закончен, что указывать. Здесь даже просто логика, не смотря на правила заполнения.
      За прошлые годы убыток уже сформирован — за текущий нет. Он легко может превратиться в прибыль.

      Приведите, пожалуйста, заключение специалистов ИФНС по Алтайскому краю с ссылками на нормативную базу для лучшего понимания ситуации.

5. Дополнительная информация которая пояснит, что по итогам 2025 года декларация по налогу на прибыль не будет сдана, так как компания находится в стадии ликвидации. А Приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль заполняется только в составе декларации за I квартал и за год. Налоговики (ИФНС 14 по Алтайскому краю) настаивают, что если убыток полученный в 1 кв 2025г. то его требуется отражать в приложении 4 к листу 02 Декларации за 1 кв 2025г только по строке 160 Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода. Как понять правомерно ли их требование согласно законодательству или это их мнение, которое в конце концов не позволит нам сдать данную Декларацию по прибыли или будет сопряжено с доп требованием налоговой на предоставление корректирующей Декларации.

6. «Приведите, пожалуйста, заключение специалистов ИФНС по Алтайскому краю с ссылками на нормативную базу для лучшего понимания ситуации.» -Если бы у меня были ссылки на нормативную базу, то я бы не задавала вам данный вопрос.

   1. Если ликвидация, то зачем спорить и что-то выяснять.
      Заполняйте так, как просят и закрывайте компанию спокойно.
      Есть ситуации на практике, когда надо идти навстречу таким требованиям.
      При ликвидации же все равно по сути и сдадите финальную декларацию, просто год раньше закончится.

      1

7. «За прошлые годы убыток уже сформирован — за текущий нет. Он легко может превратиться в прибыль.» — Ранее в вопросе сообщала что до 2025г у компании была прибыль, а убыток образовался только в 1 кв 2025г, когда компания вступила в стадию добровольной ликвидации. И до конца года скорее всего компания будет ликвидирована и не будет необходимости сдавать годовую Декларацию по налогу на прибыль. Как в такой ситуации — отражать убыток в приложении 4 к листу 02 Декларации за 1 кв 2025г только по строке 160 Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода, или нет необходимости???

   1. Проштудируем еще правила и о результате вам сообщим.

8. Итоги обсуждения.
   Если в 2024 году была прибыль в НУ, но сейчас уже понятно, что по итогам 1 кв 2025г будет получен убыток.
   В Декларации по налогу на прибыль за 1 кв 2025 не надо заполнять Приложение 4.
   В Приложении 4 к Листу 02 декларации за 1 кв 2025г не надо заполнять строку 160 Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.
   Особенностей для ликвидируемых компаний в правилах заполнения декларации по налогу на прибыль нет в этой части.
   Это следует из Приказа ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ в текущей редакции.

   В 1С за 1 кв 2025 строка 160 по такой ситуации в Приложении 4 не заполнится автоматически.
   Ее можно заполнить вручную и выгрузить декларацию по прибыли.

   Рекомендуем запросить в письменном виде разъяснения у ИФНС по Алтайскому краю, от которой поступило такое требование о заполнении Приложения 4. На основании каких положений законодательства оно сформировано.
   Также можно заполнить декларацию вручную.

   1

9. Спасибо за основательный и развернутый ответ.
   Очень вам признательна.

Комментарии закрыты.