Проводки по экологическому сбору за 2025 год и уточненка по прибыли в 1С

Добрый день!

Экологический сбор в НУ и БУ относится к периоду, за который он рассчитан, то есть к 2025 году. Начисление в ноябре 2026 года по сути — исправление ошибки прошлого периода.

Начисленный сбор в НУ учитывают в прочих расходах по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в том отчетном периоде, за который он рассчитан (Письма Минфина от 02.02.2024 N 03-03-06/1/8519, от 18.03.2026 N 03-03-06/1/21948).

Если сбор учесть в расходах 2025 года, налоговая база за 2025 год уменьшится, и это приведет к излишней уплате налога.
В этом случае по п. 1 ст. 54 НК РФ можно пересчитать базу в текущем периоде (в периоде обнаружения ошибки).
Тогда сбор отражаем в составе внереализационных расходов как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Уточненную декларацию по налогу на прибыль можно подать по желанию. Она нужна, если:
— вы хотите учесть расход именно в 2025 году;
— в 2025 году был убыток;
— от пересчета в 2026 году зависит ставка налога (в 2025 и 2026 годах ставка одинаковая, 25%).

Порядок исправления в БУ следующий.
Если отчетность за 2025 год уже утверждена и ошибка несущественная, исправляем ее в текущем периоде через счет 91 (п. 14 ПБУ 22/2010).

Операция начисления в программе:
— Дт 91.02 Кт 68.10 – начислен экологический сбор за 2025 год, документ «Операция, введенная вручную». В налоговом учете расход принимается (статья прочих расходов с признаком НУ).

Если ошибка существенная, ее исправляют ретроспективно через счет 84 (п. 9 ПБУ 22/2010), а в налоговом учете подают уточненную декларацию за 2025 год.

Материал по теме.
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
Порядок исправления ошибок в налоговом учете
Как начислить экологический сбор за прошлые годы по дате уплаты в 2026 в 1С
Экологический сбор в 1С – как начислить и уплатить