Продажа ОС по договору комиссии

1. Добрый день, Виктория!
   Предположу, что вы комитент. Давайте разберем какие операции должны быть проведены, чтобы учесть все требования законодательства и рекомендации ведомств.
   1. Основное средство, переданное комиссионеру для продажи теряет признаки основного средства в понимании ПБУ 6/01, а следовательно должна быть проведена операция выбытия такого имущества из состава ОС. С точки зрения налогового кодекса также амортизация имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, не может быть признана обоснованной (ст. 252 НК РФ). Следовательно переданное комиссионеру имущество должно быть исключено из состава ОС в БУ и амортизируемого имущества в НУ.
   2. Минфин РФ в Рекомендациях аудиторам советует относить стоимость имущества, доходы и расходы по реализации которого не совпадают с моментом выбытия из состава ОС, на счет 45 «Товары отгруженные» и учитывать его как оборотный актив (Письмо от 27.01.2012 N 07-02-18/01). Однако, речь в данном случае идет о реализации ОС, право собственности на которое переходит после государственной регистрации. Поэтому, считаю, что на 45 счет необходимо перевести ОС после передачи его конечному покупателю.
   3. НДС при передаче имущества комиссионеру начислять не следует, так как отсутствует факт реализации данного имущества, перехода права собственности на ОС не происходит и отгрузки тоже (ст. 996 ГК РФ).
   Учитывая данные моменты рекомендую в программе произвести следующие действия:
   1. На момент передачи ОС комиссионеру создать документ Подготовка к передаче ОС. Данным документом мы начислим в последний раз амортизацию, перенесем остаточную стоимость ОС на счет 01.09 «Выбытие основных средств», амортизация по ОС перестанет начисляться.
   2. На момент получения отчета комиссионера о передаче имущества Покупателю необходимо создать документ Передача ОС с указанием:
   Счет доходов — 91.01/Реализация основных средств;
   Счет расходов — 91.02;
   Счет НДС — 91.02;
   На вкладке Дополнительно, если вы продаете объект недвижимости, установить:
   флаг Право собственности переходит после государственной регистрации
   В этом случае будут формированы проводки:
   Дт 62.01 Кт 91.01 — по регистрам НУ сумма дохода;
   Дт 45.04 Кт 01.09 — по БУ и НУ — остаточная стоимость имущества;
   Дт. 91.02 Кт 45.04 по регистрам НУ сумма остаточной стоимости реализуемого ОС;
   Дт 76ОТ Кт 68.02 — начислен НДС.
   Таким образом, в момент передачи ОС покупателю без перехода права собственности будут признаны доходы и расходы в НУ (п. 3 ст. 271 НК РФ) и начислен НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).
   3. Для того, чтобы перевести задолженность с покупателя на комиссионера можно создать документ Корректировка долга:
   Вид операции — Перенос задолженности
   Перенести — Задолженность покупателя.
   Также проводки можно создать вручную документом Операция, введенная вручную. Обращаю Ваше внимание, что на момент отгрузки ОС в БУ задолженность покупателя еще не будет сформирована, поэтому документ Корректировка долга автоматически заполнен не будет, а после проведения операции остаток по сч. 62.01/ Покупатель до момента гос. регистрации права собственности будет отрицательным.
   4. Вознаграждение комиссионеру также следует начислить документом Операция, введенная вручную.

   19

   1. Спасибо огромное, очень помогли.

      1

      1. Всегда рады помочь, обращайтесь!

         5

Комментарии закрыты.