При переходе с 1С: 7.7. на 1С: Бухгалтерия.8.3 возник вопрос: для корректного расчета в соответствии с ПБУ 18/02 как правильно ввести остатки по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 2002 года?
Правильно ли считать, что первоначальная стоимость для целей налогового учета в программном обеспечении указывается в размере стоимости в бухгалтерском учете,
уменьшенную на величину амортизации, начисленной по данным бухгалтерского учета на 1 января 2002 года?
Полученную разницу между первоначальной стоимостью по БУ и НУ необходимо отражать как постоянную разницу или как временную?
Аналогичный вопрос по разницам по амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета: будут ли они постоянными или временными?
Все комментарии (1)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Формирование первоначальной стоимости ОС в НУ по состоянию на 01.01.2002 (дату начала ведения налогового учета):
Основные средства, первоначальная стоимость которых по данным БУ превышает 10000,00 рублей:
— признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ),
— подлежат отражению в НУ по состоянию на 01.01.2002 (гл.25 НК РФ),
— начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости указанного имущества (п. 1 ст. 322 НК РФ в ред. ФЗ от 29.05.2002 г. N 57-ФЗ),
— остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002, определяется как разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой амортизации, определенных в следующем порядке:
Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу настоящей главы, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления настоящей главы в силу. При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств в целях настоящей главы учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 года. Указанная переоценка принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30 процентов от восстановительной стоимости соответствующих обЪектов основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2001 года (с учетом переоценки по состоянию на 1 января 2001 года, произведенной по решению налогоплательщика и отраженной в бухгалтерском учете в 2001 году). При этом величина переоценки (уценки) по состоянию на 1 января 2002 года, отраженной налогоплательщиком в 2002 году, не признается доходом (расходом) налогоплательщика в целях налогообложения. В аналогичном порядке принимается в целях налогообложения соответствующая переоценка сумм амортизации. (ст. 257 НК РФ)
Вопрос о возникновении разниц согласно ПБУ 18 — разницы, возникающие при различии в начислении амортизации ОС — всегда временные, т.к. в момент окончания начисления амортизации эти разницы исчезнут.
Разницы, возникающие при постановке на учет ОС, могут постоянными или временными, в зависимости от того будут ли признаны доходы (расходы) в целях налогообложения прибыли не только в отчетном, но и во всех последующих периодах. Или, наоборот, признаны только в целях налогообложения и никогда не отражаться в БУ.
Предполагаю, что т.к. при начале НУ не требовалось отражать ПР и ВР, а в начале действия ПБУ 18 — с 2020 — организации требовалось определить, каким методом вводить остатки на начало применения ПБУ 18 — Вам требуется обратиться к началу применения ПБУ 18 Вашей организацией и ввести остатки в новую программу так, как это было сделано ранее: ретроспективно или перспективно.
Материалы по теме:
Самоучитель по ведению ПБУ 18/02 в 1С 8.3 Бухгалтерия