Расчет 5% при раздельном учете НДС и отражение его в учетной политике в 1С

Вопрос задал Александра К.

Ответственный за ответ: Кирюшенко Екатерина (★9.98/10)

Добрый день! Торговая организация, ОСНО.
Есть безвозмездная передача рекламных товаров (стоимость единицы меньше 300 руб.) неопределенному кругу лиц без НДС. Передача мизерная по сравнению с НДСной реализацией.
Вся остальная реализация с НДС.
Объясните, пожалуйста, формулу для расчета 5% барьера, чтобы весь входящий НДС принять к вычету.
И как описать это в учетной политике?

Все комментарии (8)

  2. Добрый день. Правильно я понимаю, что формула для расчета 5% барьера такая, как во вложенном файле? Откуда берется такая формула?

    Не понимаю фразу, которая написана в примере вашей учетной политики:

    «В случаях, когда организация в соответствии с законодательством обязана вести раздельный учет, «входной» НДС принимается к вычету в полном объеме, если доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ и услуг) в операциях, не подлежащих налогообложению, составляет не более 5% от общей суммы совокупных расходов. Если доля таких совокупных расходов более 5%, то организация осуществляет распределение «входного» НДС в соответствии с порядком, указанным в Приложении N 3.»

    А в приложении № 3 опять данная формула?

  3. Правило 5% закреплено в пункте 4 статьи 170 НК РФ.

    Проще говоря, если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то весь общий входящий НДС может быть принят к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

    У вас скорее всего выполняется, правило 5%.
    Что бы понять давайте рассмотрим на примере:

    Расходы, относятся к деятельности без НДС: рекламный товар 15 шт. по цене 150 рублей, всего 15 * 150 = 2 250 рублей

    Расходы, относятся к деятельности с НДС: стоимость проданных товаров на сумму 800 000 рублей

    Расходы общие, относятся двум деятельностям одновременно и с НДС и без НДС: аренда офисного помещения 90 000 (его надо распределять если не будет выполнено правило 5%)

    Всего расходов: 892 250 (90 000 + 800 000 + 2 250)

    Выручка по деятельности без НДС — 2 250
    Выручка по НДСной деятельности сумма без НДС — 1 100 000
    Выручка всего: 1 102 250

    Рассчитаем долю совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям
    2 250 + 90 000 * (2 250/ 1 102 250) и все это делим на 892 250 = 0,27% меньше 5%

    Значит весь общий НДС можем принять к вычету.

  4. Получается, что в примере учетной политики по налоговому учету неточность :
    и вместо фразы
    «Если доля таких совокупных расходов более 5%, то организация осуществляет распределение «входного» НДС в соответствии с порядком, указанным в Приложении N 3.»
    Должно быть так:
    «Если доля таких совокупных расходов более 5%, то организация осуществляет распределение «входного» НДС в соответствии с порядком, установленным п. 4 ст. 170 НК РФ.

    Я правильно понимаю?

  5. Приложение 3 — это приложение к приказу Об утверждении учетной политики для целей налогового учета, в котором расписывается метод распределения входящего НДС в соответствии с порядком, установленным п. 4 ст. 170 НК РФ

    Пример учетной политики для производства, торговли, работ, услуг (упрощенные способы) (ОСН) на 2024 год

    Если вы прописываете метод распределения входящего НДС в своей УП по другому, то можете не использовать наш пример с приложением 3.

  6. Добрый день!
    Формула, которая написана в приложении № 3 -это формула расчета 5%?

  7. Это формула определения доли «необлагаемых» расходов.
    Если по данной формуле вы получите значение меньше 5%, то можете принять весь входящий НДС к вычету.

  8. Спасибо! Вопрос закрыт.

    1

Комментарии закрыты.