Добрый день! Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.143.32) ООО на ОСНО.
Заключили договор на поставку оборудования в у.е, право собственности на товар возникает в момент поступления товара на склад покупателя. Стоимость товара 1000usd.
Оплата частями: 50% предоплата, 50% после получения товара.
02.10.2023 оплатили 50% — 500 usd по курсу ЦБ=97,4147
31.10.2023 поставщик отгрузил товар на 1000usd. Сумма УПД в рублях 95 329,10 (в тч НДС 15 888,18) = 48 707,35 (по курсу предоплаты)+ 46 621,75 (по курсу ЦБ на дату отгрузки -31.10.2023 = 93,2435)
01.11.2023 покупатель получил товар и оприходовал на 1000usd = 94 718,65 (в тч НДС 15 786,44) = 48 707,35 (курс предоплаты) + 46 011,30 (курс на дату поступления 01.11.2023=92,0226)
Получается, что покупатель принимает к вычету НДС меньше на сумму 101.74р.
Подскажите пожалуйста как правильно отразить в учете данную разницу в сумме НДС?
Здравствуйте!
Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
день отгрузки;
день оплаты.
Если первоначальным моментом определения налоговой базы по договору в у.е. является день отгрузки, то она должна определяться исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки
В БУ и НУ рублевая оценка стоимости активов определяется по курсу ЦБ РФ на день перехода права собственности. Поэтому при не совпадении даты отгрузки и даты перехода права собственности будет возникать разница между оценкой стоимости в учете и налоговой базой по НДС.
Разницы в сумме налога в результате постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Материалы по теме:
Приобретение товаров по договорам в условных единицах: законодательство и 1С
.
Спасибо за ответ) в примере по ссылке НДС поставщика на дату отгрузки больше, чем НДС на дату поступления товаров. Не совсем понятно как сделать в нашем случае — ситуация обратная.
Я правильно понимаю, что на счете 19.03 должна быть отражена сумма НДС по счф поставщика?
Подскажите пожалуйста какие ручные проводки и корректировки регистров будут в нашем случае?
Корректировка суммы НДС к вычету по БУ/НУ и регистра «НДС предъявленный» всегда производится вручную,
если ситуация обратная, чем в примере,
Приобретение товаров по договору в условных единицах: особый переход прав собственности в 1С
то и проводка обратная или «красным».
На счете 19.03 должна быть отражена сумма НДС по с/ф от поставщика.
Корректировка регистров не требуется.