Поступление товаров в у.е. Дата отгрузки не совпадает с датой поступления. НДС к вычету меньше, чем в УПД поставщика

Вопрос задал Татьяна Г. (Санкт-Петербург, Санкт-Петербург)

Ответственный за ответ: Жукова Анна (★9.76/10)

Добрый день! Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.143.32) ООО на ОСНО.
Заключили договор на поставку оборудования в у.е, право собственности на товар возникает в момент поступления товара на склад покупателя. Стоимость товара 1000usd.
Оплата частями: 50% предоплата, 50% после получения товара.
02.10.2023 оплатили 50% — 500 usd по курсу ЦБ=97,4147

31.10.2023 поставщик отгрузил товар на 1000usd. Сумма УПД в рублях 95 329,10 (в тч НДС 15 888,18) = 48 707,35 (по курсу предоплаты)+ 46 621,75 (по курсу ЦБ на дату отгрузки -31.10.2023 = 93,2435)

01.11.2023 покупатель получил товар и оприходовал на 1000usd = 94 718,65 (в тч НДС 15 786,44) = 48 707,35 (курс предоплаты) + 46 011,30 (курс на дату поступления 01.11.2023=92,0226)

Получается, что покупатель принимает к вычету НДС меньше на сумму 101.74р.

Подскажите пожалуйста как правильно отразить в учете данную разницу в сумме НДС?

Обсуждение (3)

  1. Здравствуйте!

    Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

    день отгрузки;
    день оплаты.

    Если первоначальным моментом определения налоговой базы по договору в у.е. является день отгрузки, то она должна определяться исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки

    В БУ и НУ рублевая оценка стоимости активов определяется по курсу ЦБ РФ на день перехода права собственности. Поэтому при не совпадении даты отгрузки и даты перехода права собственности будет возникать разница между оценкой стоимости в учете и налоговой базой по НДС.

    Разницы в сумме налога в результате постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Материалы по теме:
    Приобретение товаров по договорам в условных единицах: законодательство и 1С
    .

  2. Спасибо за ответ) в примере по ссылке НДС поставщика на дату отгрузки больше, чем НДС на дату поступления товаров. Не совсем понятно как сделать в нашем случае — ситуация обратная.
    Я правильно понимаю, что на счете 19.03 должна быть отражена сумма НДС по счф поставщика?
    Подскажите пожалуйста какие ручные проводки и корректировки регистров будут в нашем случае?

  3. Корректировка суммы НДС к вычету по БУ/НУ и регистра «НДС предъявленный» всегда производится вручную,
    если ситуация обратная, чем в примере,
    Приобретение товаров по договору в условных единицах: особый переход прав собственности в 1С
    то и проводка обратная или «красным».

    На счете 19.03 должна быть отражена сумма НДС по с/ф от поставщика.

    Корректировка регистров не требуется.

Комментарии закрыты