Добрый день! Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.143.32), ООО на ОСНО.
Заключили договор на поставку оборудования в у. е., право собственности на товар возникает в момент поступления товара на склад покупателя. Стоимость товара 1000 USD.
Оплата частями: 50% предоплата, 50% после получения товара.
02.10.2023 оплатили 50% — 500 USD по курсу ЦБ = 97,4147.
31.10.2023 поставщик отгрузил товар на 1000 USD. Сумма УПД в рублях 95 329,10 (в т. ч. НДС 15 888,18) = 48 707,35 (по курсу предоплаты) + 46 621,75 (по курсу ЦБ на дату отгрузки — 31.10.2023 = 93,2435).
01.11.2023 покупатель получил товар и оприходовал на 1000 USD = 94 718,65 (в т. ч. НДС 15 786,44) = 48 707,35 (курс предоплаты) + 46 011,30 (курс на дату поступления 01.11.2023 = 92,0226).
Получается, что покупатель принимает к вычету НДС меньше на сумму 101,74 р.
Подскажите, пожалуйста, как правильно отразить в учете данную разницу в сумме НДС?
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
Здравствуйте!
Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
день отгрузки;
день оплаты.
Если первоначальным моментом определения налоговой базы по договору в у.е. является день отгрузки, то она должна определяться исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки
В БУ и НУ рублевая оценка стоимости активов определяется по курсу ЦБ РФ на день перехода права собственности. Поэтому при не совпадении даты отгрузки и даты перехода права собственности будет возникать разница между оценкой стоимости в учете и налоговой базой по НДС.
Разницы в сумме налога в результате постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Материалы по теме:
Приобретение товаров по договорам в условных единицах: законодательство и 1С
.
Спасибо за ответ) В примере по ссылке НДС поставщика на дату отгрузки больше, чем НДС на дату поступления товаров. Не совсем понятно, как сделать в нашем случае — ситуация обратная.
Я правильно понимаю, что на счете 19.03 должна быть отражена сумма НДС по счету поставщика?
Подскажите, пожалуйста, какие ручные проводки и корректировки регистров будут в нашем случае?
Корректировка суммы НДС к вычету по БУ/НУ и регистра «НДС предъявленный» всегда производится вручную,
если ситуация обратная, чем в примере,
Приобретение товаров по договору в условных единицах: особый переход прав собственности в 1С
то и проводка обратная или «красным».
На счете 19.03 должна быть отражена сумма НДС по с/ф от поставщика.
Корректировка регистров не требуется.