Добрый день!
Мы микропредприятие на ОСНО. В реестр МСП включены начиная с 2018 года. Юридический адрес — г. Москва. Обособленных подразделений в регионах нет. Уровень заработной платы в организации составляет московский МРОТ в среднем плюс 10-20%. С момента установления пониженной ставки страховых взносов для субъектов МСП не рассматривали это как нашу обязанность и не применяли до сегодняшнего дня. Посмотрели семинар Климовой М.А., где говорилось, что применение пониженных ставок наша обязанность и возникли вопросы о необходимости внесения каких-либо изменений и проведения пересчетов. Зарплата считается в ЗУП. При переходе на ЕНС со всеми фондами провели сверки с целью подтверждения сальдо расчетов и включения остатков в сальдо ЕНС. Вопрос о необходимости проведения пересчетов сдачи уточненных деклараций по налогу на прибыль (получается, что возвращаться надо на практически на 3 года)? У нас убыток по итогам 2021,2022 годов, в 2020 году прибыль.
Все комментарии (11)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Так как не применяли пониженные тарифы, то учли в расходах сумму по начисленным страховым взносам больше, чем положено.
Сейчас надо определить, что получается в результате пересчета за 2021 и 2022 гг., если так и остается убыток, то исправления по налогу на прибыль можно будет внести текущим периодом, если получается прибыль, то только через уточненные декларации.
Исправление ошибки, при убытке в налоговом учете в 1С
Так как в 2020 году была получена прибыль, которую вы занизили, то здесь независимо от пересчета, придется подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Алгоритм по отражению в программе:
Завышена сумма затрат прошлого года: завышен транспортный налог. Исправление несущественной ошибки после подписания отчетности в 1С
В БУ: так как имеете право на упрощенный бухучет, то даже если ошибка для вас существенная исправлять ее можете как несущественную в периоде выявления в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
Еще больше материала по исправлениям в НУ здесь:
Исправления / Уточнения по налогу на прибыль
Спасибо, Светлана!
Для целей пересчета создала две игровые базы БР и ЗУП, синхронизировала их. Но прежде чем начать пересчет, детально проанализировала законодательство по моей теме и прошу уточнить возможно ли не производить пересчет взносов за 2020 год, а производить его только за 2021-2023 года (по 3 квартал) по следующим основаниям:
Ст.6 № 102-ФЗ от 01.04.20 пониженные взносы устанавливались для субъектов МСП как меры поддержки, в связи с чем ФНС давала разъяснения, в т.ч. и в письме от 15 апреля 2020 г. № БС-4-11/6330@ О праве на применение пониженных тарифов страховых взносов, что это право, а не обязанность. Эта ситуация носила характер дискуссии до появления письма Минфина №03-15-05/43471 от 03.06.2021, где было сказано, что пониженные ставки при расчет страховых взносов — это обязанность, причем требований или рекомендаций о проведении пересчетов за 2020 года к субъектам МСП не выдвигалось. Кроме того, указанным ФЗ №102-ФЗ от 01.04.20 изменения внесенные в НК РФ вводятся в действие с 01.01.2021, что делает также их обязательными с 01.01.2021 согласно абзацу 3 п. 1 ст. 5 НК РФ «Акты законодательства о налогах и сборах в части регулирования страховых взносов вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей» . Таким образом, можно сделать вывод, что до конца 2020 года субъекты МСП могли применять пониженные ставки в добровольном порядке, а с 2021 — это стало обязанностью.
Для меня это будет исключением риска претензий налоговой за 2020 год, поскольку сейчас они не могут уйти дальше 2021 года при проверке меня.
Изучила дополнительно материалы.
В абзаце 5 п. 1 ст. 5 НК РФ сказано, что: «Акты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования.»
и далее читаем п.4 ст. 5 НК РФ:
«4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.»
В соответствии со ст.7 ФЗ от 01.04.2020 № 102-ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru — 01.04.2020).
Далее читаем ст.7, в которой в п. 6 говорится о том, что действие положений ст.6 настоящего ФЗ, которая устанавливает тарифы страховых взносов для субъектов МСП, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.
Считаю, что и в 2020 году должны были применяться пониженные тарифы, но так как 2020 год выпадает из периода для выездной проверки ИФНС, пересчет 2020 года остается на ваше усмотрение.
Выездная проверка может охватывать больше 3 лет
.
Добрый день, Светлана!
Спасибо за присланную информацию. Я провела в ЗУП все перерасчеты. Все отлично перешло в БП.
Остались следующие вопросы:
1. В связи с изменением суммы страховых взносов 20.01.2024 пришлось подготовить и направить в ФНС новые уведомления за октябрь и ноябрь 2023 года. Уведомления подготовила без отражения в учете поскольку сама схема подготовки уведомлений в 1С с 2024 года поменялась. ФНС приняла уведомления, но пока естественно на ЕНС не отразила. Вопрос: как и когда правильно отразить на 68.9 ситуацию с поданным уведомлением и изменением суммы страховых взносов?
2. Вы в рекомендациях писали мне что
«В БУ: так как имеете право на упрощенный бухучет, то даже если ошибка для вас существенная исправлять ее можете как несущественную в периоде выявления в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»»
Не смогла разобраться как я могу использовать 91 счет для исправления… У меня получается через документы Отражения в БУ за октябрь текущим периодом учтена вся сумма пересчитанных взносов за период 2021 год — 3 квартал 2023 года. А сам 4 квартал 2023 я пересчитала создан отдельные (помесячные) Отражения в БУ. Какую проводку надо сделать с корреспонденцией с 91 счетом?
1. Так как схема учета изменена, предлагаю отразить корректировку в декабре 2023 года, с помощью документа Операция на ЕНС или создать Уведомление с отражением в учете на нужную сумму, по принципу как было ранее:
Корректировка ошибочного уведомления по НДФЛ и взносам в 1С
Конечно вначале посмотреть, что данные уведомления отразились в ЛК.
Напишите в комментарии, что Уведомление подано 20.01.2024., тогда счета учета страховых взносов скорректируются, сальдо по 68.90 тоже изменится, но при переходном учете пока вижу такой выход.
2. Какая проводка у вас была создана при пересчете страховых взносов за 2021 год в 2023 году?
1. Уведомления в личном кабинете отражены 21.01.2024. Суммы за октябрь и ноябрь 2023 года.
2. Прилагаю скрин движения документа Отражения в БУ в БП за период 2021 — 3 квартал 2023 года
По отражению пересчета страховых взносов за 2021 год: счет 26 меняете на 91.01:
Корректная проводка: Дт 69.09 Кт 91.01 Сумма со знаком +
Тогда может, чтобы сохранить историю не менять Отражение в БУ руками, а сделать сторно и операцию введенную вручную?
Если для вас так будет удобнее, то можно и так сделать.
Кстати, а как быть с резервами? Они у нас ведутся только по бухучету. Метод МСФО.
Т.к. корректирующие проводки отражаете в 2023 году, то можно перезаполнила только документ «Резервы по оплате труда» с видом операции «Инвентаризация» за декабрь 2023.
Можно еще так сделать: можно перезаполнить документы «Резервы по оплате труда» с видом операции «Начисление» начиная с ноября 2023 (месяца, в котором производили корректировку), а в декабре ещё и «Резервы по оплате труда» с видом операции «Инвентаризация» за декабрь 2023.
Но по итогам года результат будет одинаковый в обоих вариантах.