Переуступка прав по договору лизинга у нового лизингополучателя в 1С

Вопрос задал Татьяна Ф.

Ответственный за ответ: Бачурина Оксана (★9.83/10)

Добрый день. Прошу помощи.
В марте 2022 года приобрели лизинговый автомобиль по договору цессии. Первоначальная стоимость договора лизинга 16 046 632,80. Договор от 02.09.2021. При выкупе мы заплатили выкупной платеж в размере 4 030 435,20. Дальше мы платим ежемесячный лизинговый платеж согласно графику в размере 424 739,20. срок действия договора август 2024 года. Организация относится к МСП и имеет право на упрощеный бухгалтерский учет. Имеется еще один лизинговый автомобиль по договору от 2020г. до декабря 2023, переход на ФСБУ 25 осуществляли перспективно.
Возникло ряд вопросов по учету данной операции
1. Поставили на баланс по первоначальной стоимости договора. Возникает вопрос о том как ставить автомоиль на баланс по налоговому учету (на балансе лизингодателя или лизингополучателя), если в договоре от 2021г. прописано, что автомобиль числится на балансе лизингополучателя. Консультант 1С заверил меня, что на балансе лизингодателя поскольку к нам он попал в 2022году, с чем я не очень согласна.
2. При вводе вознаграждения возникает сальдо на 08.04 по дебиту НУ после ввода в эксплуатацию данного автомобиля.
Готова ответить на все вопросы. Во вложении файл со скринами проводок. Прошу очень помочь.

Все комментарии (9)

  1. Добрый день!
    1. Если договор лизинга заключен до 01.01.2022, лизингополучатель, на балансе которого учтен лизинговый объект, может выбрать вариант налогового учета имущества с 2022:
    • у лизингополучателя – с амортизацией объекта, учитывать в НУ лизинговые платежи за вычетом амортизации;
    • у лизингодателя – без амортизации, в расходах НУ учитывать только лизинговые платежи (п. 1 ст. 2 Закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
    Учет расходов лизингополучателя в НУ с 2022

    Поэтому если договор цессии, по которому получен предмет лизинга, действует с 2021 года (с 02.09.2021), у вас есть выбор налогового учета лизингового имущества.
    На мой взгляд, по договорам 2021 года более логично учитывать предмет лизинга по правилам гл. 25 НК РФ в редакции, которая действовала до 01.01.2022 (налоговый учет на балансе лизингополучателя)
    Но чтобы не переделывать и не перепроводить весь период, можно оставить как у вас есть сейчас (налоговый учет на балансе лизингодателя).

    2. В программе заложен алгоритм, по которому в налоговом учете вознаграждение по договору цессии у нового лизингополучателя не должно включатся в фактическую стоимость ППА, а подлежит отнесению на прочие расходы (Письмо Минфина от 27.07.2012 № 03-03-06/1/363, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Так как у вас в документе Поступление услуг, которым отразили вознаграждение, выбран Счет затрат (НУ) – 08.04.2 (вместо 91 или 97), на счете 08 у вас осталось незакрытое сальдо.
    Безопаснее вознаграждение за переуступку учитывать равномерно в течение действия договора лизинга (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), поэтому предлагаю следующее.
    Ту часть расходов в НУ, которая должна была быть учтена с марта по декабрь списать на счет 91, а оставшуюся часть отнести на счет 97 для равномерного списания (Период списания — с января 2023 до окончания лизинга, Счет затрат – 91.02).
    Документ – Операция, введенная вручную, суммы только в НУ.
    Уточненную декларацию по прибыли можно не подавать, так как налог не был завышен (занижены расходы).
    Уточненная декларация по налогу на прибыль
    Налоговый учет забытых расходов прошлых периодов
    .

  2. Оксана, добрый день. Спасибо большое за ответ. По первому вопросу меня все таки смущает, что в договоре прописано, что учет ведется на балансе лизингополучателя. Если все таки можно оставить так как сделано первоначально, на балансе лизингодателя. То я оставлю именно так.
    По второму вопросу , если я вас правильно понимаю, чтобы не уточнять декларацию я могу сделать одну ручную проводку декабрем и списать расходы в налоговом учете с марта по декабрь. Либо сделать помесячно операцию вручную, с последующей подачей уточненной декларации. И оставшуюся сумму перенести с счета 08.04.2 на счет 97 и списывать равномерна на счет 91.02 до окончания лизинга.

    1. По первому вопросу – предлагаю оставить как есть. Тем более, что имеете право на упрощенный учет и аудит не проходите. Не будем усложнять себе жизнь 🙂
      По второму вопросу — да, все верно вы понимаете.
      Так как расходы оказались завышены, и ошибка привела к излишней уплате налога на прибыль, перерасчет налоговой базы можно произвести в периоде обнаружения ошибки и отразить в текущей декларации без сдачи уточненки.

  3. Оксана, добрый день. Попробовала реализовать в программе списание со счета 08.04.2 на счет 91.02 и 97. У меня ничего не получилось. Может я сделала, что то не так. Со счета 08.04. списывается, а на 91.02. нет никакого движения по НУ. Прикрепляю файл с обороткой.

    1. Татьяна, на скрине с документом Операция не полностью видно графу Сумма НУ Дт. Она должна быть заполнена, чтобы отразились суммы по счету 91 в НУ.

  4. Оксана, добрый день. Спасибо Вам большое. Я разобралась. Конечно я не поставила сумму по НУ Дт вообще, соответственно со счета 08 списалось сальдо, а на дебит

  5. 91.02. ничего не попало. Теперь все село.

  6. Отлично, что разобрались! И спасибо, что написали.

  7. Вам огромное спасибо, вы мне очень помогли

Комментарии закрыты.