Переход на балансовый метод ПБУ 18/02 с 2021 года в 1С

Вопрос задал Светлана К.

Ответственный за ответ: Казакова Лариса (★9.89/10)

День добрый!
2020 год ПБУ 18 вели балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц, с 2021 хотим перейти на балансовый метод. Алгоритм перехода будет такой же как расписан статье https://buhexpert8.ru/1s-buhgalteriya/poryadok-ucheta-pbu-18-02/pbu-18-02-perehod-na-balansovyj-metod.html ?
Вопрос в том, что все расхождения программа отражает на 99 счете, а не 84. Нужно регламентную операцию править руками?

Все комментарии (5)

  1. Добрый день!
    Алгоритм перехода тот же , что в статье Переход на балансовый метод ПБУ 18/02 . Разница относится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток) » в случае ретроспективного пересчета. Если отклонения не существенные, то организация ведет учет балансовым методом не делая никаких изменений. При проведении операции «Расчет отложенного налогового актива по ПБУ» формируется бухгалтерская проводка на 99 счет.

  2. День добрый!
    Поменяв учетную политику с 01 января 2021 года в части ПБУ 18 на балансовый метод, данные справки – расчета отложенного налога на прибыль на 01.01.2021 года не поменялись по сравнению с данными на 31.12.2020 года. Правильно ли я понимаю, что ретроспективный пересчет прошлых лет не требуется?
    В организации была переоценка основных средств на 31.12.2019 года, в 2020 году ПБУ 18 вели балансовым методом с начислением ПР и ВР. На разницу по начисленной амортизация начислялось ОНА. Правильно ли я понимаю, что при переходе на балансовый метод ОНА по переоцененным ОС будет списана на финансовый результат, и будет отражаться по строке 2412 ОФР.

  3. Добрый день, Светлана!
    При переходе с балансового метода с отражением ПР и ВР на балансовый метод (без отражения ПР и ВР) разницы по сравнению с предыдущим вариантом ведения ПБУ 18/02 в 1С может не быть совсем. Если все виды разниц определены верно, то так и будет.
    Переоценка основных средств проводится только в БУ и не влияет на финансовый результат. Переоценка производится за счет добавочного капитала (счет 83). Конечно, на счете 01 формируется разница, и при балансовом методе программа будет определять тип разницы и признавать отложенный налог. Таков алгоритм, и вы должны учитывать это. Поэтому при проведении переоценки в 1С в Операции, введенной вручную необходимо самим сначала начислить отложенный налог также в корреспонденции со счетом 83 (не 99.02.О), а впоследствии также вручную ежемесячно погашать ОНО в связи с уменьшением разницы в результате амортизации.
    Если проводить Операцию переоценки ОС и начисление отложенного налога в корреспонденции со счетом 83.01.1, программа автоматически заполнит в ОФР строки 2510 и 2530.
    В результате переоценки изменяется первоначальная стоимость ОС (п. 14 ПБУ 6/01), а, следовательно, изменяется именно величина капитала организации, поэтому все операции, касаемые переоценки, должны отражаться в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».
    Подробнее об отражении в ОФР данной операции Расход по налогу на прибыль в ОФР .

  4. Лариса, день добрый! Спасибо за отчет. Прошу меня поправить, если я не права. По состоянию на 31.12.2019 была переоценка ОС за счет добавочного капитала (83 счет). ПБУ 18 велось затратным методом. Отложенный налог не был начислен.
    Прошу вас подсказать алгоритм исправления ошибки. Могу я сейчас по состоянию на 01.01.2021 начислить ОНО, проводкой 77/83.01.1 на имеющуюся разницу?
    Могу я вам направить справку расчет отложенного налога на прибыль за январь 2021 года?

    Если я права, то данную операцию необходимо сделать после реформации баланса 31.12.2020 года?

    Если я правильно понимаю то по состоянию на 01.01.2021 при переходе на балансовый метод мне необходимо ручной операцией доначислять ОНА от уценки ОС проводкой 09/84, а так же ОНО от дооценки ОС проводкой 83/77. И тогда данные от переоценки не будут влиять на финансовый результат при балансовом методе.

  5. Светлана, вы пишете: «мне необходимо ручной операцией доначислять ОНА от уценки ОС проводкой 09/84»
    При уценке формируется ОНА, но проводка — Дт 09 Кт 83 также. Впоследствии, если происходит дооценка, то погашается сначала ОНА, а затем, если балансовая стоимость ОС превысит налоговую при дооценке, сформируем ОНО. То есть если причина возникшей разницы — переоценка, то это всегда за счет добавочного капитала.
    Если ОНА (ОНО) при переоценке не были начислены, то при переходе на балансовый метод еще в 2020 году программа, наверняка начислила отложенный налог по этому ОС автоматически. Но так как причины расхождения она не анализирует, сделано это в корреспонденции со счетом 68.04.2. Если в пояснениях к балансу вы раскрыли причину формирования отложенного налога, то у вас только ОФР заполнено неверно. Если БФО уже утверждена, то теперь можно исправлять только в отчетности 2021 года.
    На 01.01.2021 нужно высчитать оставшийся ОНА (если была уценка) именно на эту дату и начислить Операцией в корреспонденции со счетом 83. Остальное программа должна сделать сама, а именно: погасить ОНА, начисленный ранее в корреспонденции со счетом 68.04.2. Но это нужно проверять в базе.
    Попробуйте в копии базы создать Операцию на 31.12.2020, сумма — ровно та, что отражена сейчас в остатке по Дт 09 по данному ОС (посмотрите сумму в отчете Отложенный налог на прибыль за 2020 год). И потом ежемесячно сначала проводите регламентную операцию Расчет отложенного налога по ПБУ 18, смотрите сумму погашенного ОНА по данному ОС, а затем отразите погашение Операцией в корреспонденции со счетом 83. После этого перепроведите регламентную операцию снова.

Комментарии закрыты.