ПБУ 18/02 при передаче ОС от МУП в Комитет по управлению имуществом

1. Здравствуйте!

   Уточните, пожалуйста, по какой причине с 2020 выбран способ ведения ПБУ 18/02 с ПР и ВР. Это обоснованное решение?

   Оптимальный вариант  — это балансовый метод. При использовании других вариантов надо разработать свою методику ведения учета, чтобы она соответствовала новой редакции ПБУ 18/02 с 2020. Все операции проверять на корректность и при необходимости вносить правки в ручном режиме.

    

2. Информация по ПБУ 18/02 дана здесь в т.ч. о переходе с затратного метода на балансовый.
   И по сложным ситуациям, когда требуются ручные правки тоже есть материалы.
   Рекомендую выбрать метод учета с 2020 — балансовый (в настройках Ведется балансовым методом).
   Подробнее в этой статье
   Переход на балансовый метод ПБУ 18/02
   Все перепровести, пересчитать и уже вернуться с этим вопросом при балансовом методе.

3. В учетной политике на 2020 год выбран метод «Затратный». Какую проводку нам необходимо добавить вручную в документ по передаче ОС, чтобы отчет отображался верным?

   1. Вам надо перейти с 2020 на балансовый метод ведения ПБУ 18/02. Затратный метод уже не применяется.
      Надо проделать процедуру, которая дана в материале выше.
      Если оставляете затратный или балансовый с ПР и ВР, то здесь уже своя личная методика.
      Т.е. как ее разработаете, закрепите в Учетной политике, так и надо делать. Она у каждого своя — универсального решения нет.
      Что касается 1С, то правки будут или через ручную корректировку проводок в документе по своей методике или через Операцию, введенную вручную.
      Для того, чтобы так работать надо конечно очень хорошо знать стандарт ПБУ 18/02 и 1С.
      Поэтому наша рекомендация — балансовый метод. Здесь максимальная автоматизация процесса. И именно по такому варианту нас будут проверять аудиторы и на такой методике настаивает Минфин.
      В вашем случае ПБУ 18/02 обязательно, нельзя от него отказаться?
      Отказ от ПБУ 18/02 в 1С 8.3 Бухгалтерия
      .
      

4. По этой учетной политике работаем уже полгода, в данный момент не можем перейти на балансовый метод. Подскажите, какую проводку(и) мы должны сейчас добавить вручную в документе?

   1. Проводку отражаете с учетом вашей методики ведения ПБУ 18/02 из Учетной политики. Чтобы что-то конкретное сказать надо знать эту методику, которую для себя разработали с учетом положений текущей редакции ПБУ 18/02. Уточните, пожалуйста, что у вас прописано по этому поводу.
      Чтобы себе процесс облегчить, можно в копии базы сделать два варианта с этим ОС — сначала с настройками по балансовому методу с ПР и ВР и потом просто по балансовому.
      Плюс здесь еще надо понимание, что за разница. Корректно ли она была изначально отражена. Этот момент тоже проанализируйте, пожалуйста.
      

5. В учетной политике прописано «Постоянные и временные разницы, а также их результат рассчитываются и отражаются в учете в момент, когда бухгалтер отражает хозяйственную операцию, в результате которой возникла разница. Сумму текущего налога на прибыль предприятие определяет по данным налоговой декларации».

6. Елена, добрый день!
   В вашей учетной политике сказано, что сумму текущего налога на прибыль (ТНП) вы определяете по данным налоговой декларации. Такой способ определения ТНП характерен именно для балансовго метода, так как предполагает формирование прямой проводки Дт 99 Кт 68.04. В программе такая проводка автоматически формируется: Дт 99.02.Т Кт 68.04.1 только при выборе варианта УП — Балансовый метод. Затратный метод предполагает способ определения ТНП по данным бухгалтерского учета, так как там ТНП складывается из проводок по формированию условного расхода по налогу на прибыль (УРНП), скорректированного на ОНО, ОНА, ПНД, ПНР. То есть сейчас, фактически, в программе у вас установлен способ определния ТНП, противоречащий учетной политике вашей организации.
   Думаю, в этой ситуации лучше и безболезненнее всего установить балансовый метод с начала года и пересчитать все. Конечно, сначала — в копии базы.
   Если все же настаиваете на затратном методе, то вам придется изменить УП организации. В этом случае дайте знать и будем общаться по существу Вашего вопроса. Но имейте в виду, что такие вопросы будут возникать постоянно. Так как с 2020 года в ПБУ 18/02 прямо прописано, что все разницы, возникающие в стоимости активов и обязательств — временные. Это и есть балансовый метод. Это важный момент, за соблюдением которого нужно следить. При затратном методе иногда программа не верно определяет тип разницы.
   А выбор из вариантов вам предоставляется только в части способа определения ТНП. И ни в коем случае не означает неприменение положений ПБУ 18/02 в новой редакции.

7. Попробовали перейти на балансовый метод, как указано в видео. Установка с 2020 года не проходит гладко. Установили с 2019 и пересчитали декабрь 2019, точнее выполнили операцию «Расчет отложенного налога по ПБУ 18».
   Но тогда формируются проводки декабрем 2019. Это повлияло на чистую прибыль. Но отчетность за 2019 год уже сдана. Как можно перейти на балансовый метод, не затрагивая финансовый результат 2019 года?
   Либо какую правильную проводку сделать по операции Передачи ОС для КУИ (ВР по амортизации создает разницу на 20% в анализе по налогу на прибыль) и остаться на затратном методе.
   Эта разница по 02 счету образовалась после модернизации ОС в 2013 году. Амортизация по НУ за месяц стала больше амортизации по БУ.

8. Елена, баланс, конечно, пересматривать не надо, так как фактически вы переходите на балансовый метод не с 2019, а с 2020 года. Если вас не устраивает варинт, предложенный в видео, можно вручную Операцией доначислить ОНА и ОНО на 31.12.2019 в корреспонденции со счетом 84. Тогда чистая прибыль за 2019 год не пострадает. ПР и ВР пересматривать на счетах баланса не придется, так как при Балансовом методе таких ресурсов просто нет. Это настоящая свобода! И действительно, лучший выход.
   Остаться на затратном методе — не вариант, особенно при способе определения ТНП по декларации по налогу на прибыль.
   На счет реализации ОС, остаточная стоимость которого в БУ больше, чем в НУ. По идее, за время амортизации у вас должно было накопиться ОНО на счете 77 по этому ОС. Проверьте так ли. Теперь после продажи это ОНО должно быть погашено.
   Я вижу откорректированный вручную документ Передача ОС. Он не дает мне ясной картины как было до корректировки. Пришлите ОСВ по счетам 01 и 02 по данному объекту в разрезе БУ, НУ ПР, ВР, Контроль на 31.12.2019 и 30.04.2020. Справку Налоговые активы и обязательства за Декабрь 2019 и Апрель 2020 соответственно.
   Но лучше, повторяю, наладить учет отложенного налога Балансовым методом!

9. Отчеты по ОС за декабрь19 и апрель 20

10. Елена, спасибо за уточнение.
    Насколько я понимаю из Справки Налоговые активы и обязательства за Декабрь 2019 и Апрель 2020, отложенный налог (ОНО) не признавался, хотя временные разницы определены были?
    Вообще, если 1С определяет ВР, то начиление ОНА или ОНО происходит автоматически. Почему у вас не так, сказть трудно, не видя программы. Но это — главный вопрос. В результате проведения документа Передача ОС, Сальдо Кт 77 (ОНО) по данному активу Основные средства (помещение) должно быть равным 13 569,23 руб. После проведения регламентной операции Расчет налога на прибыль в мае 2020, ОНО должно быть погашено (Дт 77 Кт 68.04.2). Никаких ручных корректировок документа Передача ОС не требуется. Все должно быть корректно.
    То есть ваша задача сейчас — определить, почему программа, признавая временную разницу в стоимости актива (помещения) не начисляла ОНО с момента проведения модернизации.
    Я вопроизводила ваш пример в своей базе — программа отрабатывает все четко, даже при настройке УП Ведется затратным методом (методом отсрочки).

11. ОНО начислялось каждый месяц. Просто в отчете «Справка-расчет налоговых активов и обязательств» эти суммы рассчитаны в целом по всем ОС. И проводка Дт68.04.2 Кт 77 формировалась. А вот при Передаче ОС и в дальнейшем при закрытии мая месяца ОНО не погасилось. Вы можете приложить проводки и заполнение документа Передача ОС от своего примера?

12. Приложение  v1_Otvet-na-voprosZatratnyj.docx

    Да, Елена, пожалуйста, пример — во вложении.

13. Хочу пояснить, Условие примера не стала расписывать, поэтому амортизация по примеру указана не верно. Амортизацию смотрите по Ведомости.

14. Добрый день!
    ОНО начислялось каждый месяц и погасилось в месяце передачи ОС. Проверили
    Проблемы при передаче через 91 счет не возникает. Проблема возникает при передаче через счет 75.01., где налоговый учет не ведется.

15. Основное средство изымается собственником (комитет по управлению имуществом) в казну.

16. Далее изменение добавочного капитала Дт 83.09 Кт 75.01

17. По поводу разниц

18. Приложение  2_Otvet-na-voprosZatratnyj.docx

    Елена, спасибо за пояснения!
    Развернутый ответ -во вложении (2_Ответ на вопросЗатратный)
    Здесь же кратко скажу. Основной вывод, который можно сделать из данного ответа — переходите на балансовый метод. Проблема, которая сложилась — результат применения затратного метода с учетом ПР и ВР.

19. Добрый день!
    Спасибо за пояснение.
    Вопрос такой : а можно сделать сразу проводку признания ПНА (ПНД): проводка Дт68.04.2 Кт99.02.3 на сумму в вашем примере 17 333,33 ? Т.е вручную сделать проводку, которую в вашем примере делает регламентная операция.
    Тогда не надо будет затрагивать счет 90

20. Нет, так делать нельзя. Программа сама должна определить ТНП регламентной операцией. И пусть это будет в одном месте.
    Жесткое начисление налога на прибыль проводкой — это прямой путь к ошибкам, да и Анализ по учету налога на прибыль вряд ли воспримет такое начисление, снова покажет ошибку.
    Начисление любого налога должно производиться не ручными проводками, а регламентной операцией — это правило.

21. Тогда 68.04.2 не закрывается

22. Эта ситуация не связана с проводкой, которую я вам дала.
    Хочу уточнить, у вас сальдо по счету 68.04.2 или нет корреспонденции со счетом 68.04.1? В январе-апреле у вас закрывался счет 68.04.2? Какой был финансовый результат в этот период? В за январь-май у вас прибыль или убыток?
    Счет 68.04.2 не корреспондирует со счетом 68.04.1 в периодах, где с начала года нарастающим итогом сформировался убыточный финансовый результат, то есть налог на прибыль к уплате не может уменьшаться. Если у вас такая ситуация, то это нормально.

Комментарии закрыты.