Добрый день. Прошу помочь с ответом на запрос ИФНС, сталкиваемся с такой ситуацией впервые.
В конце января 2023 года получили требование на представление документов/информации по п.1 ст. 93.1 за 2019 год по цепочке контрагентов (мы- наш контрагент — контрагент нашего контрагента). В запросе налоговой представлен огромный перечень запрашиваемых документов по нашему контрагенту, а контрагентом — в отношении которого как раз и проводится выездная налоговая проверка является контрагент нашего контрагента. Наше предприятие с проверяемым контрагентом никаких взаимоотношений не имело. В ответе так и указали, не работали, документами/информацией — не располагаем.
Далее, в начале февраля 2023 года, снова получаем требование с тем же перечнем запрашиваемых документов/информации в отношении нашего контрагента. Приведена та же цепочка контрагентов, но проверяемым предприятием в этом требовании (выездная налоговая проверка) указан уже наш контрагент. Уточнили у нашего контрагента по поводу проводимой налоговой проверки — оказалось — не проводится(?!).
Возник вопрос как правильно ответить на такое требование? Не является ли такое требование превышением полномочий налогового органа?
Все комментарии (6)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте, Елена!
Требования ИФНС вполне правомочны (п.1 ст.93.1).
То что контрагент по телефону сообщил, что у него нет проверки и что дальше делать с этой информацией лучше обратиться к юристам.
Из личного опыта, при таких «объемных требованиях» звонили инспектору уточняли какие документы для данной проверки существенны.
Если все же объем документов большой, можно воспользоваться Уведомлением о невозможности представления документов в установленные сроки документов (информации), утвержденным Приказом ФНС РФ от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@.
Не позднее, чем на следующий день со дня получения требования направьте данное уведомление в ИФНС. В нем укажите (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ, п. 7 ст. 26.18 Федерального закона N 125-ФЗ, Письмо ФНС РФ от 02.12.2016 N ЕД-4-2/23040@):
—причины, по которым не можете представить документы в указанный в требовании срок;
—срок, в который вы обязуетесь представить документы.
Подробнее
Сборник вопросов по налоговым проверкам
.
Екатерина, здравствуйте.
Спасибо, за подробности по предоставлению документов.
Но ваш ответ не по существу. Интересует момент, если у нашего контрагента проверки нет, т.е. он не является проверяемым согласно п.1 ст.93.1 и к тому же документы запрашиваются за 2019год (период выходит за рамки 3-х летнего). Можно ли корректно и аргументировано отказать в предоставлении?
Данный вопрос лучше решать с юристами.
Можете учесть мое мнение:
1) «у нашего контрагента проверки нет, т.е. он не является проверяемым согласно п.1 ст.93.1» —
Из положений статьи 93.1 Кодекса не следует, что у налогоплательщика есть право отказать в представлении документов, поскольку предъявленное требование представляется ему необоснованным. Закон не предоставил налогоплательщику полномочий для проверки оснований направления налоговым органом требования о представлении документов (определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.09.2018 N 307-КГ18-14038).
2) «и к тому же документы запрашиваются за 2019год (период выходит за рамки 3-х летнего)»:
2.1 Если проверка все же проводится у контрагента —
В рамках выездной проверки может быть проверен период 3 календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Решение о проверки контрагента вынесли в 2022 году — проверяемый период 2019, 2020, 2021 года. Вы встречное требование от налоговой поступило в 2023 году.
2.2 Выездная проверка не проводится у контрагента —
Если вне рамок проведения проверок у ИФНС возникает обоснованная необходимость получения документов относительно конкретной сделки, они могут быть истребованы у участников этой сделки (п. 2 ст. 93.1 НК).
В требовании ИФНС, как правило, не может знать точное наименование, даты и количество документов, которые налогоплательщику надлежит представить по запросу инспекции.
Поэтому, указания на виды документов, периоды и контрагентов, к которым они относятся, дает возможность организации определить запрашиваемые документы, которые нужно представить в ИФНС.
Судебная практика это подтверждает — Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2018 N 13АП-2307/2018 по делу N А42-7751/2017,
Определение Верховного Суда от 19.09.2018 N 307-КГ18-14038 по делу N А42-7751/2017
Периоды, за которые ИФНС запрашивает документы на основании абз. 1 п. 2 ст. 93.1 НК могут быть истребованы в течении их срока хранения (Письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-02-08/32313).
Добрый день.
Спасибо за разъяснения по поводу запроса «вне рамок» проведения проверок, такие требования получаем достаточно часто, отвечаем, вопросов не возникает. Срок хранения документов известен и не является тайной.
В нашей ситуации очень смущает один момент, когда требование содержит конкретное указание на вид налогового контроля — выездная налоговая проверка в отношении нашего контрагента, причем, хочу отметить, что поручение на истребование документов (с четким указанием мероприятия — выездная налоговая проверка) выставляет областная налоговая инспекция в отношении предприятия, зарегистрированного в городе. Очень хочется получить экспертный ответ насколько применимы/не применимы в таком случае нормы п.2 ст. 89НК РФ? Буду очень благодарна за ответ.
Елена, понимаю, вас — ситуация непростая. Мои соображения по данному вопросу изложены выше.
Мы консультируем по работе в 1С Бухгалтерия 3.0 т.е. как ту или иную операцию отразить в программе.
Не хотелось бы вас вводить в заблуждение — в вашем случае необходима дополнительная консультация аудитора или налогового юриста.
Спасибо за комментарии.