Отрицательные курсовые разницы при частичном зачете в док-те корректировка долга

1. Добрый день, Арина!
   Уточните, пожалуйста, нормативную базу почему используете при взаимозачете курс от 07.02.2022, а не на дату взаимозачета?

2. Добрый день, Лариса!
   Курс взят на дату зачета 27.05.2022
   На вкладке КЗ – курс по дате аванса (он не пересчитывается, его физически даже невозможно изменить)

3. Спасибо за пояснение. Тогда разберем, каким образом программа получила суммы при проведении документа Корректировка долга. Все расчеты можно увидеть в справке-расчете переоценки валютных средств за май (НУ) (Операции — Закрытие месяца — Переоценка валютных средств).
   Сначала погашение требования на сумму $1 000. Так как программа фиксирует курс предоплаты на 07.02.2022, то сравниваются стоимости $ 1 000 в рублевой оценке на 07.02.2022 (76 050,90) и дату последней переоценки -30.04.2022 (71023,70). КР положит. 76 050,9-71 023,7 = 5024,20 руб. Отражается разница на ресурсе ВР с минусом.

   Неоплаченный остаток не пересчитывается. Это позиция 1С, согласованная с Минфином.
   При частичной оплате на дату оплаты пересчет требований (обязательств) производится только в сумме частичного погашения. Оставшаяся сумма задолженности на дату частичной оплаты не пересчитывается. Это объясняется порядком пересчета требований и обязательств в иностранной валюте, установленным абз. 2 п. 8 ст. 271, абз. 2 п. 10 ст. 272 НК РФ
   «Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.»
   При этом «Требования (обязательства) на дату прекращения (исполнения)» относится только к погашаемой части задолженности (ст. 408 ГК РФ)
   Таким образом, при частичном погашении задолженности не погашаемая часть не пересчитывается на дату оплаты и курсовая разница на отчетную дату определяется по сравнению с курсом на дату последней переоценки.

   Сумма КР в БУ сформировалась так: Сумма задолженности на 30.04.2022 (3 561 055,16 — 76 050,90) сравнивается с суммой остатка задолженности на 27.05.2022 по курсу на эту дату (3 049 048,52). Формируется отрицательная КР (3 049 048,52 — 3 485 004,26) = -435 955,74 руб. только в БУ. Поэтому образована временная разница на ресурсе ВР.

   На конец мая производится переоценка оставшейся задолженности. Для этого определяется ее стоимость в рублях на дату последней переоценки — 30.04.2022 (3 561 055,16 — 71 023,7) = 3 490 031,46. И сравнивается со стоимостью требования на 31.05.2022 — (49 138,97*63,0975) = 3 100 546,16. Формируется отрицательная КР (-389 485,30), которая признается в НУ.

   Одновременно на 31.05.2022 списывается часть положительной КР, которая приходится на оплаченную часть:
   Сумма отложенных положительных КР на 27.05.2022 — 490 985,87
   Доля оплаченной суммы в общей сумме требования 1000 / 50138,97 = 0,019944566…
   Сумма положительных КР, которая приходится на оплаченную часть = 490 985,87 х 0,019944566… = 9 792,50.
   Списание положительных КР в доходы произведено проводкой Дт 98.КР кт 91.01 в регламентной операции Переоценка валютных средств.

4. Лариса, добрый вечер,
   большое спасибо за развернутый ответ, но мы так и не поняли, это верно, что эта сумма остается на ВР и при переценке?

   1. Проверьте, пожалуйста, есть ли ВР на счете 62.21 на 31.05.2022? Насколько я понимаю, на 27.05.2022 у вас остаток на 62.21 отсутствует. Разниц на этом счете оставаться не должно.

5. Лариса, добрый день.
   Остатка на сч. 62.21 на 31.05. 2022 нет, но есть сумма на ВР сч. 91.02, когда задолженность полностью погашена.
   Может быть, это, все таки ошибка?

8. Простите 2 раза отправила один и тот же файл

10. Лариса, если вы ответите, что все верно, мы успокоимся, но есть подозрение, что это ошибка 1С

11. Нет, Арина, здесь ошибки нет. Разница в стоимости дебиторской задолженности между БУ и НУ — временная, так как формируется на балансовом счете (62.21). И только на этом счете сумма на ресурсе ВР имеет значение. Но мы ее должны показать одинаково, даже в корреспонденции со счетом доходов и расходов (91). При реформации баланса суммы с ресурса ВР на счете 91 будут погашены.

12. Лариса, большое спасибо за ответы, все понятно.

    1. Приложение

       Отлично! Тогда закрываю вопрос. Всего доброго!

13. Лариса, добрый день, мы перезакрыли на копии год 2022.
    Курсовая разница осталась на ВР, и не попала в декларацию по налогу на прибыль
    но по сути это наш расход, который не был принят, обязательство закрыто.

14. Если мы говорим об отрицательной КР в БУ по остатку задолженности (-435 955,74 руб.), то эта КР в НУ откладывается. Новый алгоритм учета КР «Независимо от признания дохода или расхода» также не подразумевает при частичной оплате пересчет остатка задолженности на дату оплаты. Разработчики трактуют следующим образом абзац второй пункта 8 статьи 271, абзац второй пункта 10 статьи 272 НК РФ:
    «Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.»
    Требования и обязательства пересчитываются на дату прекращения (исполнения) — относится только к сумме оплаты. (я об этом писала выше, комментарий от 28.11.2022). Такова позиция 1С.
    Далее, другими документами Корректировка долга вы закрываете требование полностью последовательно разными суммами и каждая — по своему курсу. Эти суммы также пересчитываются и определяется КР на дату исполнения требования в НУ.
    Таким образом, отрицательная разница , определенная на момент первого документа Корректировки долга по остатку задолженности, который тут же будет закрыт и пересчитан, значения не имеет и не должен признаваться в расходах НУ.

15. Лариса, большое спасибо,
    с наступающим Новым годом

    1

Комментарии закрыты.