Добрый день! Арендуем муниципальное имущество по договору аренды. Срок аренды по договору 11 месяцев. По условиям договора в обязанности арендатора входит проведение капитального ремонта с возмещением его стоимости арендодателем. В БУ затраты на проведение капитального ремонта не капитализируются, а учитываются в текущих расходах периода. В НУ расходы по кап. ремонту не входят в базу при налогообложении прибыли на основании п.2 ст.260 НК, т.к. договором аренды возмещение указанных расходов арендодателем ПРЕДУСМОТРЕНО. Ремонт проводили с привлечением подрядной организации. Как в 1С отразить данную операцию?
Режим налогообложения : ОСНО.
ПБУ 18/02 : балансовый метод
Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.187.20)
Все комментарии (5)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
В вашей ситуации необходимо корректно отразить в 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0 операции по проведению капитального ремонта арендованного имущества.
Распишем пошагово ваши действия в двух вариантах:
Первый вариант:
1. Капитальный ремонт проводится арендатором.
Принятие к учёту расходов на капремонт (по договору с подрядчиком), если делает один подрядчик и после выполнения работ выставляет один документ на работы, проводки:
Перейдите: Покупка — Поступление (Акты, накладные, УПД) — Создать:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 60 — Начислены расходы на капремонт у подрядчика,
Дт 19 Кт 60 — НДС от подрядчика (принимается к вычету),
Дт 68 (НДС) Кт 19 — Принят к вычету НДС по ремонту.
Так как по условиям договора аренды расходы возмещаются арендодателем, они не увеличивают стоимость ОС и не амортизируются. В БУ они сразу относятся на расходы.
2. Расходы на капремонт возмещаются арендодателем. По окончанию ремонтных работ Арендатор выставляет реализацию на выполненные работы. Арендодатель перечисляет вам сумму, эквивалентную затратам на ремонт. Это не доход от реализации, а возврат затрат. Основанием для начисления является соответствующее положение в договоре.
Создайте документ: Операции — Операции, введенные вручную – Создать
Документ Операция, введенная вручную в 1С
Дт 76.09 Кт 91.1 — Признаётся требование к арендодателю по возмещению расходов,
Дт 51 Кт 76.09 — Получено возмещение от арендодателя.
Если арендатор просит еще какой-то документ, например, Акт. То его можно оформить вне 1С по той форме, что утверждена договором аренды или в свободной форме, в которой присутствуют необходимые для первичного документа реквизиты, прикрепите подписанный документ к Операции, введенной вручную по кнопке «Скрепка» (Присоединенные файлы). Форма и реквизиты первички
Второй вариант:
Все расходы собираете на счете 08.03 (материалы, услуги) Документ Покупка — Поступление (Акты, накладные, УПД) — Создать:
Дт 08 Кт 10, 23, 60, 70 – капитальные вложения на улучшение ОС;
После отражения на счете 08.03 всех произведенных затрат можно перенести документом Операции — Операции, введенные вручную – Создать перенести сальдо по счету 08.03:
— Дт 08.04.1 Кт 08.03.
Затем со счета 08.04.1 делаете реализацию внеоборотного актива документом Реализация (акт, накладная, УПД) вид Оборудование.
После реализации в адрес арендодателя у него образуется задолженность перед вами.
Нужно в договоре посмотреть условие возмещения расходов, каким образом прописано:
— если возмещение в счет будущих арендных платежей, тогда делаете взаимозачёт этих задолженностей документом Корректировка долга,
— или возмещение производится оплатой.
Документ Корректировка долга в 1С
В налоговом учёте сумма возмещения не уменьшает доходы, так как сами расходы не учитывались в базе по налогу на прибыль (п. 2 ст. 260 НК РФ).
Это означает:
Расходы в НУ — не признаются;
Полученная сумма — не включается в доходы (это возврат затрат, а не доход).
Уточните пожалуйста, договор на 11 месяцев с пролонгацией или без пролонгации?
Дополнительные материалы:
Передача неотделимых улучшений арендодателю с его согласия и возмещением , с зачетом арендной платы в 1С
Аренда у арендатора без применения ФСБУ 25 в 1С
Ремонт и реконструкция основных средств, улучшения и ремонт предметов аренды: все подробности бухучета и налогообложения. Законодательный обзор
Как арендодателю учесть в НУ безвозмездно полученные неотделимые улучшения
Добрый день, Эльза! Спасибо за информацию и за ссылки. С некоторыми из них я уже знакома, но меня интересует как этот кап.ремонт провести в 1С технически? И да, договор без пролонгации. Каждый год новый договор и на тех же условиях. Я выслала Вам скрины по опрециям в 1С в двух вариантах. Какой из них правильный ?
Да, можно делать по 1 варианту из вашего файла.
Ещё дополню, передача арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества облагается НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 17.11.2020 N 03-07-11/100059). При этом не имеет значения, облагались ли НДС расходы, понесенные арендатором при создании неотделимых улучшений. Вам нужно будет начислить НДС Документом Отражение начисления НДС (Операции — Отражение начисления НДС):
Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС по передаче неотделимых улучшений с согласованной с арендодателем стоимости передачи.
Передача неотделимых улучшений арендодателю с его согласия и возмещением , с зачетом арендной платы в 1С
Добрый день, Эльза! Большое спасибо за подробный ответ! Со всеми ссылками, которые Вы мне прислали я ознакомилась и пришла к выводу , что выполненные работы — это ремонт, а не улучшения ОС. Мои выводы основываются на том, что:
1. в результате проведенных мероприятий первоначальные характеристики и свойства объекта не изменились;
2. ремонт не является плановым, а аварийным, о чем свидетельствует заключение по результатам геофизических исследований скважины, где в разделе «Выводы и рекомендации» написано, что скважина находится в аварийном состоянии и необходимо произвести капитальный ремонт обсадной колонны для последующей эксплуатации скважины.
В БУ расходы отразила в текущем периоде.
В НУ расходы не отражаются, поскольку в договоре указано, что расходы по капитальному ремонту возмещаются арендодателем.
По решению руководства требований к возмещению вышеуказанных расходов наше предприятие не будет, мотивируя это тем, что по решению муниципалитета ( по нашей просьбе и решению Совета депутатов) мы освобождены от арендной платы по этому договору.
Да, все верно, если это внеплановый ремонт, то это текущий расход, затраты БУ признаются расходами периода, в котором понесены пп. «б», «в», «и» п. 16 ФСБУ 26/2020.
В НУ верно, вы не можете брать расходы об этом говорится в материале:
Ремонт и реконструкция основных средств, улучшения и ремонт предметов аренды: все подробности бухучета и налогообложения. Законодательный обзор
в пункте Расходы на ремонт предметов аренды — Налоговый учет.