Пояснения в ИФНС по операциям с недобросовестными контрагентами

1. Здравствуйте!

   Судя по тексту требования, инспекция просит оценить риски и либо предоставить пояснения, либо подать уточнённую декларацию.

   Для оценки рисков нужно проверить:
   — договоры, накладные/УПД и счета-фактуры по каждому контрагенту из требования, убедиться, что операции реальны — товар/услуга действительно получены, использованы в деятельности
   — деловую переписку, факт проявления должной осмотрительности на момент заключения сделки
   — суммы расходов по каждому контрагенту с тем, что отражено в декларации — нет ли технической ошибки.

   При оценке контрагентов нужно ориентироваться на признаки, которые перечислены в п. 12 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков (приложение к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). К ним, например, относятся:
   — отсутствие личных контактов руководства при подписании договоров и обсуждении условий поставки;
   — отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента;
   — отсутствие информации о способе, которым налогоплательщик узнал о контрагенте;
   — отсутствие сведений о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ и т.д.

   Если по всем контрагентам операции реальны и подтверждены документально — готовится ответ-пояснение с приложением подтверждающих документов, где указывается на реальность операций и на то, что контрагенты не обладают перечисленными признаками недобросовестности.

   Если по какому-либо контрагенту выявляются реальные признаки недобросовестности или невозможность доказать реальность сделки — стоит рассмотреть возможность исключения данных расходов и подачи уточнённой декларации.

   Структура пояснений может быть такой:

   В ответ на требование ИФНС России № ___ от ___ по декларации по налогу на прибыль за ___ год сообщаем следующее.
   ООО «____» оказывало организации транспортные услуги на основании договора № ___ от ___.
   ООО «_____» оказывало организации транспортные услуги на основании договора № ___ от ___ и т.д.
   Организацией проверены документы и порядок отражения указанных операций в налоговом учёте. Операции имели реальный характер, услуги фактически получены, расходы экономически обоснованы и документально подтверждены. Ошибок, повлекших занижение налога на прибыль за ____ год, не выявлено.
   Приложения:
   — договоры с контрагентами;
   — акты, УПД и транспортные документы;
   — страховой полис;
   — платёжные документы;
   — регистры налогового учёта и т.д.

Комментарии закрыты.