Добрый день! В октябре 2023 г. введено в эксплуатацию оборудование с программный обеспечением на условиях простой неисключительной лицензии. В апреле 2024 г. оказана услуга «Выполнение работ по обновлению программного обеспечения и настройке оборудования. Обучение по работе с обновленным ПО» стоимостью 24000 руб. без НДС. Сроков действия обновления ПО нет. Вопрос: как в бухгалтерском и налоговом учете отразить обновление программного обеспечения уже введенного в эксплуатацию оборудования? 1. Как модернизацию ОС? 2. Как расходы будущих периодов? 3. Списание на расходы единовременно в расчетном периоде?
Все комментарии (1)
Комментарии закрыты.
Добрый день, Ольга.
Давайте разбираться
1) Смотрим на чек лист Признаки и критерии НМА по ФСБУ 14
У вас как минимум не выполняется критерий Идентификации (отделимости) п. «д» п. 4 ФСБУ 14/2022
Значит точно не НМА
2) будет ли обновление ПО модернизацией ОС все зависит от того:
— изменился ли СПИ ОС?
— улучшились старые или появились новые характеристики ОС?
— поменялось назначение ОС?
Всего скорее нет. Поэтому нельзя отнести к улучшению ОС и увеличить его первоначальную стоимость
3) теперь где отразить на счете 97.21 или все же сразу в расходах
На счете 97.21 мы отражаем либо технические суммы (для равномерного признания), например дебиторскую задолженность либо расходы по договорам строительных подрядов, как таковых расходов будущих периодов у нас нет.
Да, мы можем отразить на счете ПО, по которому не выполняются критерии НМА, например по СПИ, если пропишем в Учетной политике.
Но у вас обновление, а не само ПО поэтому использовать счет 97.21 не рекомендую.
Плюс оговорка обучение персонала не дает учесть вам эти затраты в составе капвложений
У вас дополнительные расходы на ОС, которые возникли после ввода в эксплуатацию, поэтому если не выполняется п. 2 про улучшение, то признавайте расходами периода единовременно