Как отразить в декларации по налогу на прибыль и в каком листе отразить, если отражение проценты по доходам по ценным бумагам при ликвидации эмитента по суду? Какой лист декларации заполнять? В какую базу включать в общую или отдельную?
Все комментарии (4)
Комментарии закрыты.
Обоснование. На балансе организации числятся приобретенные облигации с процентами. Эмитент по суду признан банкротом. Внесена запись в ЕГРЮЛ.
Задолженность состоит из тела облигации и процентов, начисленных по Мировому соглашению. Резерв в налоговом учете не формировался.
Вопрос. Как отразить на дату ликвидации в налоговом учете признать расходы в размере начисленных процентов в общей налоговой базе или отразить расходы от списания тела в листе 5 в отдельной налоговой базе по необращающимся ценным бумагам?
Добрый день! Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, поэтому я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения законодательства. Я могу лишь выразить свое мнение по данному вопросу.
Убыток по облигациям, эмитент которых был ликвидирован, учитывается в соответствующей налоговой базе в полном объеме на дату ликвидации эмитента (п. 25 ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.12.2020 N 03-03-06/1/112580, от 06.08.2019 N 03-03-07/59117).
Правильно ли я понимаю, что речь идет об облигациях, которые не обращаются на организованном рынке? Тогда по ним формируется отдельная налоговая база, которая отражается в Листе 05 с кодом 1 в Декларации по налогу на прибыль. Убыток от выбытия ЦБ показывается в строке 040 (разница строк 010 и 020) со знаком «-» (п.16.3, 2.3 Приказа ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@). В программе нет типового механизма для отражения операции по списанию облигаций в результате ликвидации эмитента. Заполнение Листа 05 не автоматизировано, нужно заполнять в декларации вручную.
Если же речь идет о ЦБ, обращающихся на ОРЦБ, убыток от их списания учитывается в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ).
ОТЛИЧНО!!!! СПАСИБО БОЛЬШОЕ ЗА ОТВЕТ!!!
Я рада, если смогла помочь!