Добрый день!
— Организация на УСН (доходы минус расходы).
— В 2025 году получили от арендаторов два обеспечительных платежа по договорам аренды. По условиям договора эти платежи могут быть зачтены в счет оплаты за последний месяц аренды и не подлежат возврату (т.е. по сути являются авансом).
— В 2025 году включили эти обеспечительные платежи в доходы при УСН
— С 2026 года мы перешли на УСН с НДС по ставке 5%.
— Арендаторы ежемесячно платят аренду, обеспечительные платежи остаются висеть как кредиторская задолженность. Зачёт планируется в конце срока аренды.
В 1С при закрытии квартала программа автоматически видит положительное сальдо по взаиморасчётам с контрагентами и требует выставить авансовые счета-фактуры на сумму обеспечительных платежей. .
1. Должны ли мы в 2026 году выставить авансовые счета-фактуры на эти обеспечительные платежи?
2. Если нет, то как технически в 1С правильно отразить ситуацию, чтобы программа не формировала эти документы и не заносила их в книгу продаж?
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Существует две противоположные позиции по вопросу обложения обеспечительного платежа НДС.
Первая позиция (обложение НДС обязательно): обеспечительный платёж по договору аренды по своей сути приравнивается к авансу (предоплате). Следовательно, арендодатель обязан исчислить НДС в общеустановленном порядке на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 и пункта 1 статьи 154 НК РФ.
Вторая позиция (отсутствие обязанности по НДС): обеспечительный платёж не включается в налоговую базу до момента его зачёта в счёт оплаты. Аргумент — на дату получения он не выполняет платежной функции, так как не может считаться частичной оплатой предстоящих услуг. Эта точка зрения подтверждается Определением Верховного Суда РФ от 11.11.2014 № 306-КГ14-2064.
Важно: Есть вероятность претензий со стороны налоговых органов
Благодарю, Ольга! Будем придерживаться первой позиции.