НДС с доходов будущих периодов

Вопрос задал Юлия З.

Ответственный за ответ: Оксана Корнилова (★9.76/10)

Здравствуйте!
ИТ компания разрабатывает и оказывает техподдержку собственного ПО.
Акты и счф как правило выставляются в конце каждого квартала. Оплата единовременно одной суммой после заключения договора.
Но некоторые клиенты просят сразу документы на год вперед. Документом реализация мы выставляем акт на всю сумму и кидаем его на 98 счет. НДС вешаем на 76ав. А вот как быть дальше?
Нам нужно НДС исчислить как с аванса в полной сумме, а потом пропорционально ежеквартально ставить в выручку доход, НДС и принимать НДС к вычету…
Какими документами это сделать корректно?
Спасибо.

Обсуждение (6)

  1. Добрый день!

    Порядок отражения в учете при разовом платеже следующий:
    Дт 62.01 (76) Кредит 98.01 – отражен разовый лицензионный платеж;
    Дт 98.01 Кт 68.02 – начислен НДС;
    Дт 51 Кт 62.01 (76) – получена оплата от лицензиата.
    Далее ежемесячно: Дт 98.01 Кт 91.01 – часть доходов будущих периодов признана доходом текущего периода.

    Налоговая база по НДС определяется на дату оказания услуги (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если разовый платеж уплачен ранее этой даты, НДС начисляется в порядке, когда получена предоплата по договору (п. 1 ст. 167 НК РФ).
    Если платеж поступает уже после передачи прав, тогда аванса не возникает.

    Налоговый кодекс не содержит прямого запрета на единовременное принятие к вычету НДС по расходам будущих периодов и длящимся расходам (Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-11/402, Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-07-11/261, Письмо Минфина РФ от 11.11.2009 N 03-07-11/295). Поэтому можете принять НДС к учету сразу на всю сумму.

    Может пригодится обсуждение
    Учет доходов по лицензионным договорам с 2021 года в 1С
    .

  2. Оксана, здравствуйте!
    Да, я видела это обсуждение, спасибо. Вопрос вычетов не стоит вообще, там очень незначительные суммы. У меня больше вопрос технической реализации рекомендаций)
    Нашла такие разъяснения О.Д. Хорошего в СПС: «C разового паушального платежа НДС начисляйте в том же порядке, что и с аванса в счет предстоящего оказания услуг. То есть сначала, получив платеж, лицензиар рассчитывает НДС со всей суммы по расчетной ставке 20/120. Затем, по мере признания доходов в бухучете, он снова начисляет налог с части платежа и принимает к вычету соответствующую сумму НДС, начисленного с аванса.»
    И пример:
    13 сентября ООО «Гермес» (лицензиар) заключило с ООО «Альфа» (лицензиат) договор на право использования товарного знака «Гермес». Срок действия договора – три года (1096 дней) с момента его госрегистрации. Договор зарегистрирован 15 октября. В этот же день «Гермес» передал «Альфе» право использования его интеллектуальной собственности. Передача прав на использование товарного знака облагается НДС (подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК).

    Лицензионным договором предусмотрено единовременное вознаграждение лицензиара в виде разового (паушального) платежа в размере 590 000 руб. (в том числе НДС – 98 333 руб.), который перечисляется лицензиару в течение пяти дней с момента регистрации договора.

    20 октября «Альфа» перечислила «Гермесу» 590 000 руб. В день получения платежа бухгалтер «Гермеса» начислил НДС в сумме 98 333 руб. (590 000 руб. × 20/120).

    Доходы от передачи прав на использование товарного знака «Гермес» признает ежемесячно в течение срока действия договора пропорционально количеству дней, приходящихся на текущий месяц. В октябре доход «Гермеса» от передачи прав без НДС составил 7626 руб. ((590 000 руб. – 98 333 руб.) : 1096 дн. × 17 дн.). С этой суммы бухгалтер начислил НДС в размере 1525 руб. (7626 руб. × 20%). Одновременно он принял к вычету часть НДС, начисленного с аванса. Сумма вычета – 1525 руб.»

    Из Вашей рекомендации получается исчисление НДС и включение в книгу продаж единоразово с кодом 01 при выдаче акта и счф. Верно?
    Если следовать рекомендациям, то я технически не могу разобраться, какими документами это реализовать.
    Вот, допустим:
    1. 01.01.2022 Реализация прав на 120 тыс сроком на 12 мес. (акт и счф с кодом 01) (Д62 К98 100 тыс; НДС Д98 К68,2 20 тыс))
    2. 05.01. 2022 Получение оплаты 120 тыс(аванса вроде как уже нет, код 02 в счф не актуален и программа зачет не будет делать) (Д51 К62)
    3. 31.03.2022 Признание выручки 30 тыс за 1 кв операцией введенную вручную (Д98 к90)
    Отражение начисления НДС за квартал
    Отражение НДС к вычету за квартал
    Я запуталась, какими документами и правильной аналитикой заполнить отражения НДС, чтобы в книгу продаж-покупок номера и суммы вставали корректно.
    Надеюсь, я понятно изложила, а то в моей голове уже каша)))
    Помогите разобраться, пожалуйста)

  3. Приложение

    Юлия, здравствуйте!

    По вашему вопросу, то что в консультации дано из СПС, там все ок и логично.
    Нет реализации и платеж идет, как аванс — с него НДС с авансов исчислен. Прошла реализация, НДС с нее выделили и зачтен НДС с авансов.

    В вашем случае получается, что аванса нет т.е. п. 2 у вас проводка Д 51 К 62.01.
    Поэтому вопрос про НДС с аванса и его зачет не стоит. У вас нет и не может быть 76.АВ.

    Что по вашим проводкам интересует. Это первая операция у вас или давно так работаете?
    Как с ОФР у вас. Автоматически в 1С выручка с НДС и вычитается НДС с реализации по 90.03.
    Скрин прилагаю.
    У вас сейчас по проводкам 90.03 нет, и НДС сидит на 98 счете.
    Вы как ОФР заполняете?
    Счет 98 у нас в стр. 1530 Расходы будущих периодов в балансе. В ОФР его нет.

  4. Приложение

    Такой вариант имеет смысл рассмотреть в 1С. Проконтролировать не только проводки, но и регистры НДС — сверить с обычной реализацией

    1. 01.01.2022 Реализация прав на 120 тыс сроком на 12 мес. (акт и счф с кодом 01)
    Д 62.01 К 98 120 тыс
    Д 76.ОТ К 68.02 20 тыс

    2. 05.01. 2022 Получение оплаты 120 тыс
    Д 51 К 62.01 — 120 тыс, НДС здесь нет

    3. 31.03.2022 Признание выручки 30 тыс за 1 кв
    Д 98 К 90.01.1 — 30т, выручка
    Д 90.03 К 76.ОТ — 5т, НДС с признанной выручки

    И таких шагов, как в п. 3 будет всего 4 шт. за каждый квартал — итого на 120т, НДС 20т.

    1
  5. Мария, здравствуйте!
    Спасибо большое за рекомендацию)
    Компания работает так давно, а я в компании не очень)
    И сейчас у меня такой НДС во всех самых неожиданных местах)) И на 90, и на 76 ав))
    Вот я пытаюсь привести все к какому-то единобразию. Сейчас у меня НДС завис на 76 ав с очень древних периодов, а в книге продаж, например, в 21 году отражен одной суммой с кодом 01. А с 76 не убрали его(
    А где-то отражали как аванс, а потом реализация и вычет…
    Про 76ОТ спасибо, буду использовать его) Потому что сейчас 76ав сверить с 62.2 не представляется возможным)
    По примеру в СПС 15.10 реализация, 20.10 оплата, аванса нет, но НДС по ставке 20/120. Вот это меня и смутило) Но я не подумала, что актом могут не закрывать в примере и аванс все три года и висит) И вот тут я запуталась в реализации этого примера документами 1С)
    Еще раз спасибо, вроде прояснилось в голове) Сама себе намудрила и запуталась в базе)

    1. Ок, тогда вариант, как выше опробуйте, пожалуйста. 🌹🌷🌹🌷🌹
      Когда будете делать реализацию и там 76.ОТ укажите для НДС, посмотрите, что по ДтКт.
      Должны быть проводки и регистр НДС продажи, как в обычной реализации.

      Если по 76.ОТ с аналитикой что-то не то, например, не заполняется, как надо.
      В регистрах НДС не так, как ожидаете и т.д.
      То оптимально так — в табличной части реализации сначала указать, как обычно Счет для НДС — 90.03.
      Потом по ДтКт включить Ручные корректировки и 90.03 исправить на 76.ОТ.
      Минус этого варианта в том, что такой документ «заморожен» для исправлений при перепроведении.
      Это иметь в виду и контролировать.

      На шаге 3 у нас только проводки, поэтому допускаю применение Операции, введенной вручную.
      Здесь следить, что Дт НУ и Кт НУ — корректные.

      Что касается НДС, который где-то завис в разных местах.
      То, где уже точно операции прошли и просто не списали вовремя — закрыть по аналогии, посмотреть в Карточке счета, на котором этот НДС завис, как там его закрывали. Каким документом и какой проводкой.
      Так к закрытию 2022 года все выправите постепенно и уже все новые операции через 76.ОТ отражать, если такой вариант попробуете и он устроит.

Добавить комментарий