Здравствуйте.
ИП для себя ведет бух. учёт в программе 1С.
Индивидуальный предприниматель приобрёл в собственность для ведения предпринимательской деятельности производственные цеха.
В цехах проводится реконструкция, а также дополнительно осуществляется строительство новых производственных зданий.
Для этого нанимаются разные подрядные организации (для строительства, реконструкции систем водоснабжения, отопления, внутренней отделки и др.).
С подрядными организациями заключаются договора подряда на оказание услуг по строительству.
Материалы для строительства закупаем сами (Индивидуальный Предприниматель),
Дт 10.08 Кт 60.
Материалы приходуем на 10.08 (10.06) , не на 08 счёт, т.к. материалы могут закупаться гораздо раньше, чем будут заключены договора на строительство с подрядчиками, т.е. заранее мы не знаем, куда может быть использован материал.
Например, одна и та же краска может быть использована и на новое строительство, и на текущий ремонт других основных средств.
Подрядчику на строительство передаем материалы на давальческой основе: Дт10.07 Кт10.08.
После получения Отчета от подрядчиков об использовании давальческих материалов, материалы списываются на Дт 08.3 Кт 10.08 .
В договоре подряда прописаны только виды работ, которые ИП поручает выполнить подрядчику, но этапы не прописаны. Т.е. подрядчик выставляет одну счёт- фактуру по окончании всех работ
например:
1. Произвести заливку фундамента
2. Изготовить металлические конструкции (изготовление ферм)
3. Осуществить монтаж металлических конструкций
4. Осуществить монтаж стеновых панелей и доборных элементов
5. Осуществить монтаж кровли.
Иногда с отдельным подрядчиком заключается договор на выполнение конкретного вида работ на уже строящемся здании ,например:
-выполнить работы по устройству бетонного пола с упрочненным верхним слоем на объекте Заказчика
-выполнить электромонтажные работы в нежилом здании
Иногда договора на строительство выполняются в течение одного квартала, а некоторыедлятся в течение года.
Вопросы:
1.Вправе ли наша организация принять к вычету НДС со стоимости материалов , работ , услуг, приобретенных для строительства(реконструкции) зданий на дату принятия их на учёт , т.е. в обычном порядке(абз.1п.5ст.172НКРФ ),независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию
или копить входной НДС по материалам (услугам) на счёте 19 , а потом возместить при вводе объекта ?
2. При строительстве зданий для собственного потребления подрядным способом из давальческих материалов должен ли Индивидуальный предприниматель
-начислять НДС на стоимость использованных при строительстве материалов, переданных подрядчику на давальческой основе, выписывать в последний день квартала счет-фактуру в одном экземпляре?(Дт 08 Кт 10).
Таким образом, налогоплательщик ежеквартально рассчитывает сумму НДС исходя из того объема работ, которые были выполнены за квартал.
— начислять в конце каждого квартала НДС на стоимость переданных материалов или начислять , после получения Отчета от подрядчиков об использовании давальческих материалов ,т.е. после того, как подрядчик выставляет одну счёт- фактуру по окончании всех работ?
При этом в облагаемую базу по НДС не будут входить услуги подрядчика.
— или НДС не начисляется на стоимость использованных материалов ,переданных подрядчику на давальческой основе, а по окончании СМР списываются общей суммой с накопленного счета 08 на счёт 01
Дт 01 Кт 08 материалы
Дт 01 Кт 08 услуги по строительству
3 Верны ли проводки :
Дт 10.06 Кт 60 Приходуем материалы
Дт 19 Кт 60 НДС по материалам
Дт 68.2 Кт 19 Возмещение НДС по материалам на дату принятия материалов на учёт
Дт 10.07 Кт 10.06 Материалы переданы Подрядчику
Дт 10.06 Кт 10.07 Отчёт Подрядчика об использовании материалов
Дт 08.3 Кт 10.06 Списание материалов на кап строительство
Дт 08.3 Кт 60 Услуги строительства по с/ф от Подрядчика
Дт 19 Кт 60 НДС по СМР предъявленный подрядчиком
Дт 68.2 Кт 19 Возмещение НДС по услугам СМР от подрядчика
Дт 01 Кт 08.3 ВВОД ОС( сумма материалов и услуг подрядчика)
Т.е. можно ли не начислять НДС на использованные материалы в строительстве, переданные Подрядчика на давальческой основе ?
Добрый день!
1. Входящий НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным в связи с созданием объекта, принимается к вычету в обычном порядке, по мере их принятия на учет в течение 3 лет (п. 1, 5 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 18.02.2019 N 03-07-11/9840).
Подробнее в примере
Создание основного средства подрядным способом (строительно-монтажные работы) в 1С
2. Передача сырья переработчику не является реализацией и не облагается НДС (ст. 38, ст. 146 НК РФ).
Учет давальческой переработки и материалов в 1С 8.3: позиция давальца
Если считаете, что НДС следует начислять, уточните нормативную базу, пожалуйста.
Возможно вы имеете ввиду начисление НДС, когда строительные работы(СМР) выполняются хоз.способом?
Создание основного средства собственными силами (строительно-монтажные работы) в 1С
Начисление НДС при строительно-монтажных работах хозспособом
3. Проводки по операциям- верные.
Т.е. можно ли не начислять НДС на использованные материалы в строительстве, переданные Подрядчика на давальческой основе ? — здесь давайте еще раз. Материал купили — передали в переработку подрядчику по давальческой схеме. НДС — не начисляем.
Он материал переработал, вернул — отражаем НДС только по его услугам, если они указаны в счет-фактуре.
Если я не так вас поняла, поправьте меня, пожалуйста.
Пригодится
Автозаполнение вычетов по капитальному строительству в декларации по НДС в 1С
.
Спасибо большое за ответ. Мы тоже так думаем. Т.е. возмещаем НДС по материалам на дату принятия, вне зависимости куда впоследствии они будут использованы. Строительство ведём подрядным способом, НДС по выполненным работам подрядчиком возмещаем на основании выставленных им счетов-фактур. По материалам, переданным подрядчику на давальческой основе, НДС не начисляем , т.к. это не реализация, и право собственности на эти материалы к подрядчику не переходит. По мере поступления Отчёта об использовании материалов списываем эти материалы на Дт счёта 08, туда же списывается стоимость работ по строительству от подрядчика, потом делаем проводку Дт01 Кт08. Просто в какой-то момент испугались, а не заставит ли налоговая при проверке доначислить НДС на материалы по аналогии со строительством хоз.способом.) Ещё раз огромное спасибо за очень быстрый ответ !!!