Войти в кабинетДень добрый! Подскажите, пожалуйста, разобраться с НДФЛ при выходе уастника из состава ООО:
1)нужно ли отражать в 2-НДФЛ и 6НДФЛ за 2019 г налог исчисленный при выплате действительной доли, вышедшему участнику, если выход участника зарегистрирован в 2019 году, а выплата доли произведена в 2020.
2) Если доля была выплачена движимым имуществом нужна ли оценка независимыми экспертами стоимости данного имущества, и если нужна, как отразить в учете разницу, между стоимостью оценки и балансовой стоимостью имущества.
3)При оплате доли имуществом включается ли в базу по НДФЛ — НДС, начисленный сверху на балансовую стоимость имущества
4) Возникает ли объект налогообложения НДФЛ при распределении доли, вышедшего участника между остальными участниками, физическими лицами? на вэбинаре 24.01.20 Марина Аркадьевна в ответах на вопросы сказала, что дохода не возникает. но в консультациях Бухэксперта я нашла обратные ответы, основанные на письмах минфина (Сотрудник БухЭксперт8 08.05.2019 в 05:52)
Если НДФЛ возникает и мы не успели его полностью удержать в 2019 году нужно ли подавать справку о невозможности удержания или можно до момента сдачи 6НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 г доудержать его в 2020 году))
Большое спасибо!!!
Здравствуйте, Ольга
Материал по теме
НДФЛ при выходе участника из общества
НДФЛ при выплате дохода имуществом
Разберем вопрос
п.1
Какой срок владения физиком доли? Если более 5ти лет, то нет обложения НДФЛ вообще (п.17.2 ст.217 НК РФ):
По НК РФ:
Доход, полученный участником общества при выходе из российской организации, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному физлицу на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
В ином случае общество должно исчислить НДФЛ с выплачиваемых участнику доходов (ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 214 НК РФ).
По датам для 6-НДФЛ:
Дата фактического получения дохода (стр.100 6-НДФЛ) для данной ситуации не определена в НК РФ. Но по нашему мнению (добавлю что мы не являемся аудиторами и консультируем именно по работе с 1С), данный доход приравнен к дивидендам (пп.1 п.1 ст.208 НК РФ) и он отражается на дату выплаты доходов ( в вашем случае — на дату передачи имущества) , как я понимаю по коду 1542 «Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации»
Датой удержания НДФЛ (стр.110 6-НДФЛ) будет являться эта же дата — дата передачи имущества.
Т.е. в вашем случае эти даты приходятся на 2020 г. , т.е. в отчетности за 2019 не должно ничего отражаться.
Срок перечисления налога (стр.120 6-НДФЛ) — следующий рабочий день за днем передачи имущества
Вывод: если владение долей менее 5ти лет, то доход физлица для НДФЛ отражаете уже в отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в 2020году
п.2
по рыночной стоимости — в НК РФ ничего не сказано про подтверждение рыночной стоимость через независимую экспертизу. Поэтому на мой взгляд достаточно доказательств что стоимость имущества (куда включен НДС) рыночная, можно привести прайсы поставищков на дату выхода , скрины с сайтов и т.д. Но если вы сделаете независимую экспертизу — то это будет весомое доказательство рыночной цены
п. 3
База по НДФЛ = равна рыночная стоимость, вы не должны смотреть на ваш учет. Для НДФЛ — это стоимость имущества грубо говоря по рынку — у других поставщиков например .
п.4
по вопросу 4 вы распределили номинальную стоимость доли между всеми участниками безвозмездно пропорционально их доли? или по какому то другому принципу?
Ольга, день добрый! Огромное спасибо!! по рыночной стоимости поняла — можем сами определить, используя интернет.
по долям — у нас было два участника по 50%, владение долей менее 5 лет, один вышел и его долю перераспределили другому участнику. Вот эта по этой перераспределенной доли и осталась масса вопросов. Нужно ли облагать ее НДФЛ?? и если нужно, то он полностью отражается в разделе 1 справки 6-НДФЛ на дату регистрации изменений, т.к. никаких физических выплат не было или так же как с дивидендами по мере удержания?? И если мы не успели удержать налог из доходов в 2019 году — нужно ли подавать справку о невозможности удержания или можно доудерживать этот налог в 2020
Теперь давайте разберемся облагается ли НДФЛ распределенная доля на второго учредителя. БЭ8 придерживается осторожной позиции и мы как правило придерживаемся разъяснений контролирующих органов. И в Письме МФ от 09.02.2018 N 03-04-06/7991 и в Письме от 29.01.2019 N 03-04-05/5074 достаточно свежем, ведомство говорит, что это облагаемый НДФЛ доход. При этом как указано в последнем письме «Вместе с тем следует учитывать, что в пункте 1 статьи 211 Кодекса не предусмотрен специальный порядок определения налоговой базы при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в случае получения имущественного права (доли в уставном капитале общества)» . Я думаю поэтому Марина Аркадьевна так и сказала что облагать не нужно долю распределенную. Но я все же думаю что лучше обложить, т.к. по сути это безвозмездный доход и если все таки стоять на своем то предполагаю, что в случае проверки позицию придется отстаивать в суде.
Поэтому если исходить, что это облагаемый доход, то дата фактического его получения так же не определена в НК РФ. Поэтому вам придется все же это решение принять самостоятельно. Выражу свое мнение, которое не подтверждено нормативкой, т.к. об этом нет ничего в законодательстве.
МФ в своем письме приравнивает этот доход к натуральному доходу:
День передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Сумма дохода = действительная стоимость доли, определенная по п.6.1 ст.23 ФЗ №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
В Письме МФ РФ от 29.01.2019 N 03-04-05/5074 указано, что сумма = денежной оценки такой доли в УК общества, определяемая на основании одного из критериев, которые применяются при установлении цены покупки доли в УК общества для участников общества (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества).
Т.е. дата получения дохода — день распределения доли по вашим внутренним документам.
Дата удержания НДФЛ — Ближайший день выплаты дохода
Дата перечисления НДФЛ — день , следующий за днем выплаты дохода.
Я не знаю получает у вас ваш учредитель ЗП или дивиденды — но это все должны быть «ближайшие дни выплаты дохода»
Были эти дни с вашим учредителем после распределения доли ему по документам?
Еще прочитайте консультацию нашего сотрудника здесь:
НДФЛ при распределении номинальной стоимости доли выбывшего участника.
.
Ольга, спасибо большое за подробный ответ!!! оставшийся учредитель получает у нас заработную плату, но в 2019 году ее не хватило, чтобы удержать весь НДФЛ, исчисленный при распределении доли((( вот и встает вопрос — продолжать удерживать из з/п в 2020 или подавать справку о невозможности удержания((( и как заполнять 6-НДФЛ по мере удержания нарастающим итогом или в разделе 1 сразу на полную сумму?? а во 2 разделе если несколько выплат?? Вообще, конечно, это неправильно, ведь оставшийся участник ничего, кроме номинальной передачи не получает, ведь доход, приходящийся на эту долю уже выплачен вышедшему участнику(((
Ольга, но в 2019 году показали в отчете 6-НДФЛ или как раз его еще делаете?
Судя по разъяснениям мы должны удерживать НДФЛ «пока не уведомим налоговую инспекцию о невозможности удержать налог». А сделать мы это должны не позднее 2 марта, подав 2-НДФЛ с признаком 2 и уже потом не удерживаем НДФЛ.
Ольга, Спасибо большое!! 2019 еще не отчитывались. Вопрос с распределением непонятен был, очень хотелось избежать этого двойного НДФЛ((( Сейчас ко 02,03 буду творить)))
Ольга, тут это спорный вопрос, вы же понимаете что Письма МФ — это не нормативный документ, всего лишь рекомендации. Некоторые консультанты выражают мнение что подлежит обложению эта распределенная доля уже потом. Придется вам принимать решение исходя из политики вашей организации.