Добрый день. Компания на ОСНО покупает у китайского контрагента интеллектуальную собственность. По договору планируется 6 авансовых платежей. Валюта договора — доллары, валюта оплаты — юани. Стоимость договора не учитывает налоги, то есть наша компания все расходы по оплате НДС и налога на прибыль как налогового агента берет на себя.
Первый аванс был перечислен 04.03.2026 на сумму 4 149 600,00 юаней. Курс на дату платежа 11.221. Подскажите, пожалуйста, какие проводки сделать при начислении и удержании налога на прибыль с аванса китайскому контрагенту.
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
За основу для отражения можно взять
Налоговый агент по НДС и налогу на прибыль при покупке услуг у иностранца с постоплатой в 1С
Общее правило такое
Налоговый агент рассчитывает налог на прибыль иностранца как произведение налоговой базы и ставки налога:
-ставка налога зависит от вида дохода и наличия международных соглашений по вопросам налогообложения (п. 1 ст. 7, п. п. 1, 3 ст. 310 НК РФ)
-налоговая база (в общем случае) — вся сумма дохода иностранной организации (п. 3 ст. 247, п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 286 НК РФ) за вычетом НДС, предъявленного покупателю услуг (Письмо Минфина от 17.01.2022 N 03-08-05/1946)
Налоговая база и налог рассчитываются в валюте выплаты дохода. Налог пересчитывается по курсу на дату выплаты дохода (п. 5 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
1. Алгоритм аналогичен как при постоплате. Т.к. для налога на прибыль важен факт выплаты дохода. Налог на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией, исчисляется и удерживается российской организацией при каждой выплате доходов (п.1 ст.310 НК РФ). Т.е. не важно аванс это или постоплата.
Налог рассчитывается в той валюте, в которой выплачивается доход. Но т.к. налог уплачивается в рублях, для этого сумму налога в иностранной валюте нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода (п. 14 ст. 45, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Налог на прибыль надо начислить вручную.
2. На минуте 16:43 в разделе Ответы на вопросы Климова М.А, отвечает, что Организация не может платить налог на прибыль из собственных средств. Обязательно условие о расчете и удержании налога должно быть в контракте.
Отчетность за 1 квартал 2026. Законодательный обзор
Если все же Организация выплачивает за счет собственных средств налог на прибыль, который не удержали при выплате дохода иностранной организации. И иностранная организация не станет возвращать уплаченный за нее налог (например, вы простите ей этот долг), то соответствующая сумма будет признаваться ее доходом, который также облагается налогом на прибыль и по которому также нужно исполнить обязанности налогового агента (пп. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ).
3. Обычно (при удержании из доход) проводки такие:
Дт 60.22 (аванс) Кт 76.09 — Удержание налога на прибыль из дохода иностранца
Дт 76.09 Кт 68.10 — Отражение налога на прибыль к уплате
Но т.к. налог не удерживаете, а платите сверх цены контракта, то можно сделать так:
Дт 91.02 статья расходов Не НУ Кт 76.09
Дт 76.09 Кт 68.10
Или сразу
Дт 91.02 статья расходов Не НУ Кт 68.10
Добрый день!
Спасибо за развернутый ответ