Проверить нужен ли ретроспективный пересчет по ПБУ 18/02

1. Добрый день, Любовь!
   Ретроспективный пересчет нужен, когда организация не имеет права на упрощенные способы ведения бухучета + расхождения существенны в справке-расчете Отложенный налог на прибыль
   Подробнее ПБУ 18/02. Переход на балансовый метод
   Ваша организация не имеет права на упрощенные способы БУ, так как подлежит обязательному аудиту. А на счет существенности расхождений судить можете только вы сами. Чтобы помочь в этом вопросе могу порекомендовать:
   Существенность в исправлении ошибок
   Существенность при формировании БФО
   Методические материалы Минфина РФ «Существенность в бухгалтерском учете»
   У вас не очень большие суммы расхождений, но они могут быть существенны по другим критериям, так что даже небольшие суммы проанализируйте на существенность.
   Напоминаю, что критерии существенности различных показателей должны быть отражены в учетной политике организации.

2. Ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности нужен в данном случае, если одновременно выполняются условия:

   — организация не имеет права на применение упрощенных способов бухучета
   — ОНА (ОНО) на 01.01.2020 существенно отличаются от остатков данных величин на 31.12.2019, т. е. в справке-расчете Отложенный налог на прибыль за Январь 2020 проверка показала существенные расхождения. Мне писала Мария Демашева. а где посмотреть остатки ОНА(ОНО) на 31.12.19??? БФО за 19год остается без изменений, после перехода на балансовый метод с 01.01.20. Можно все так оставить?

3. Вы: «а где посмотреть остатки ОНА(ОНО) на 31.12.19???»
   Остаток на 01.01.2020 — это и есть остаток на 31.12.2019, так что на справку-расчет Отложенный налог на прибыль за январь 2020 можно ориентироваться.
   Бухгалтерскую отчетность за 2019 год, действительно, менять не нужно. Но нужно в балансе за 2020 год по стр. 1180 и 1420 указать значения ОНА и ОНО на 31.12.2018 и 31.12.2019 уже корректные, такие, какие они были бы, если бы вы применяли балансовый метод в 2018 и 2019 годах. Это и есть ретроспективный пересчет.
   Если вы решите, что расхождения не сильно искажают суммы ОНА и ОНО на 31.12.2019 и 31.12.2018, то можете ничего не менять. Но вы должны это четко обосновать, почему вы считаете данные расхождения несущественными (например, потому что они не отвечают установленным в УП критериям существенности). Просто, аудиторы тоже спросят у вас об этом. Вам нужно обосновать свое решение ничего не пересчитывать ретроспективно.

4. «Ретроспективный пересчет нужен, когда организация не имеет права на упрощенные способы ведения бухучета + расхождения существенны в справке-расчете Отложенный налог на прибыль.» Одновременно должно выполняться эти два условия для ретроспективного метода?
   Я все равно не могу понять с чем сверять суммы ОНА. ОНО в справке Отложенный налог на прибыль за январь конкретно в моем случае?

5. Здравствуйте!

   Должны сверять со своей Учетной политикой и критерием существенности, который в ней установлен.
   Суммы, которые видите в справке существенны для Организации или нет.
   Если сейчас не сделаете ретроспективный пересчет, а он нужен, то при аудите за 2020 на это укажут. И значения при необходимости можно в отчетности за 2019 и 2018 указать в ручном режиме.
   Сделаете тогда необходимый пересчет в копии базы для точности.
   

6. Пересчет делать за декабрь 2019, в учетной политике ставить с января 2019?

   1. Здравствуйте!

      Порядок дан здесь
      ПБУ 18/02. Переход на балансовый метод
      А именно, Алгоритм такой:
      убедитесь, что 2019 год закрыт, и вся отчетность сформирована;
      из раздела Главное — Учетная политика — Учет отложенных налоговых активов и обязательств включите настройку с Января 2019:
      Ведется балансовым методом;
      выполните Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по ПБУ 18) за Декабрь 2019;
      Данные на счетах 09, 77 скорректируются автоматом на 01.01.2020. Разница отразится на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

7. В видео пересчет делается начиная за декабрь 19, а в этой ссылке ниже после видео написано что с января 2018, за декабрь 18, и за декабрь 19

   1. Если имеете в виду то, что ниже скопировала из статьи, то ключевое здесь в КОПИИ БАЗЫ. Т.е. у нас 2 отдельных этапа по ретроспективному пересчету. Мы же не можем войти в 2020 в учет 2018 и что-то там перепроводить. А данные пересчитанные нужны для баланса. Поэтому 2018 мы пересчитываем по балансовому методу в копии базы. И эти данные в ручном режиме перенесем в баланс за 2020 в графу с данными за 2018. А вот 2019 мы можем сейчас пересчитать в рабочей базе после закрытия года. В результате у нас и в ОСВ будет сальдо входящее на 01.01.2020 уже по балансовому методу, и баланс за 2020 заполнится в графе за 2019 автоматом.
      Этот вариант, который ниже, еще тем подходит, кто не произвел ретроспективный пересчет за 2019 в рабочей базе. Они как раз в копии базы его выполнят и данные за 2019 тоже возьмут себе в баланс за 2020 вручную.
      В видео говорится про 2019 сначала в копии, если все устроит, то повторить в рабочей. Это чтобы рабочую базу не испортить, если что-то не так пошло. Ситуации бывают разные. Лучше перестраховаться таким образом.

      «Чтобы не проводить ретроспективный пересчет вручную, после закрытия 2019 года:
      создайте копию базы;
      в копии с Января 2018 в Учетной политике выберите:
      Ведется балансовым методом;
      проведите Закрытие месяца ТОЛЬКО за Декабрь 2018, Декабрь 2019;
      перенесите пересчитанные показатели в бухгалтерскую отчетность 2020 года вручную.»

8. Проделала 2019 пересчет в рабочей базе, в Отчете о прибылях и убытках отложенный налог на прибыль за 1кв20 получается разница между кредитовым и дебетовым оборотом по сч 99.02.О . Это верно?

9. Вы:
   1. «Проделала 2019 пересчет в рабочей базе»
   Вы проверили остатки ОНА и ОНО на 31.12.2019? В справке расхождений больше нет? Остатки верны, как на ваш взгляд?
   2. «в Отчете о прибылях и убытках отложенный налог на прибыль за 1кв20 получается разница между кредитовым и дебетовым оборотом по сч 99.02.О . Это верно?»
   Да, это верно. Через этот счет как раз и проходят все изменения отложенного налога при балансовом методе.

10. Да расхождений в справке больше нет. А что с 2018г как поступить?

    1. Здравствуйте!

       Пересчитать 2018 так, как дано в статье по ссылке выше в копии базы.
       Эти данные распечатать и приложить к папке с отчетность за 2020 и за 2018. Сделать на пересчитанном балансе пометку, что это ретроспективный пересчет для баланса за 2020 с учетом балансового метода ПБУ 18/02.
       Где храните архив с копией этой базы тоже написать на этом балансе.
       Когда будете составлять бух отчетность за 2020, то в ручном режиме укажите в графе за 2018 эти данные.

11. 2018 пересчитываю в копии базы , где уже посчитан 2019, затем в отчетность за 2020 уже в руки добавляю данные за 2018год. Вроде так, верно.

12. Да, именно так! Желаю удачи)

13. Спасибо за помощь!

14. Рады быть вам полезными)

Комментарии закрыты.