Добрый день!
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.168.19)
ОСНО.
Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18) ведется в 1С балансовым методом.
Единственный участник ООО безвозмездно передал Обществу, зарегистрированному в качестве ИТ-компании, программное обеспечение (ПО), автором которого является.
Общество зарегистрировало данное ПО в реестре российский программ. Будет использовать данное ПО в своей уставной деятельности.
Справедливая стоимость ПО, определенная автором при передаче (позже подтверждена оценкой независимого оценщика) существенно выше лимита НМА в БУ, определенного учетной политикой Общества. Данная стоимость в БУ при принятии ПО в качестве НМА к учету, была увеличена на расходы, понесенные обществом в связи с регистрацией данного ПО.
В налоговом учете НМА не возникло, т.к. затраты, понесенные обществом в связи с регистрацией данного ПО, ниже 100 тыс. руб., в связи с чем списаны на расходы единовременно.
В учете соответственно возникла разница между стоимостью ПО в БУ и расходами, отраженными в связи с поступлением и регистрацией данного ПО в НУ.
При безвозмездном поступлении имущества от учредителя рекомендуют проводки Д08 К 83.
Мы отразили безвозмездное поступление ПО от учредителя проводкой Д 08.05 К 83.09.
В месяце принятия его к учету в качестве НМА (Д 04.01 К08.05) регламентной операцией в конце месяца начислилось ОНО (Д99.02.О К77).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Подскажите, пожалуйста,
1. какой субсчет 83 счета, предусмотренный 1С, корректно использовать в нашей ситуации?
2. должны ли на 77 счете возникать отложенные налоговые обязательства в связи с принятием к учету безвозмездно полученного имущества от единственного участника ООО, если положениями подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что в налогооблагаемых доходах не учитывается стоимость имущества, полученного от единственного учредителя безвозмездно? Полагаем, что не должны. Какие действия необходимо совершить в 1С, чтобы регламент не начислял данное ОНО?
Добрый день!
Попробовали второй вариант отражения поступления НМА от учредителя безвозмездно: Д08.05 К 98.02
При закрытии месяца регламентом на 09 счете начислен отложенный налоговый актив в связи с отражением в учете доходов будущих периодов, а на 77 — отложенное налоговое обязательство.
И, если в первом случае, из-за существенной суммы ОНО (при отсутствии ОНА) в отчете о финансовых результатах мы получили убыток,
то во втором случае за счет уравновешивания показателей ОНО и ОНА убытка нет.
Также хотим дополнить: в связи с тем, что на данный момент невозможно определить срок полезного использования НМА, в бухучете программное обеспечение не амортизируется.
Допустимо ли в нашем случае отразить безвозмездное поступление НМА от единственного участника проводками Д 08 К 98, а не Д 08 К 83?
Прикладываем данные из бухбазы с двумя вариантами отражения данного поступления НМА и их результатами.
Здравствуйте!
Вопрос находится в работе.
Уточните, пожалуйста, как документально оформлена передача НМА — это вклад в счет уставного фонда или безвозмездная помощь.
Юлия, добрый день! Это безвозмездная передача. Оформлена договором дарения и соответствующим актом. Это не вклад в УК.
1. Единая точка зрения относительно порядка отражения безвозмездно полученного от учредителя (участника, акционера) имущества не выработана. Есть два варианта. Выбираете тот, что вам ближе.
Вариант №1 – в БУ есть доход.
По общему правилу при безвозмездном получении имущества от любого дарителя, в том числе учредителя (участника, акционера), организация должна отразить прочий доход (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99).
Вариант №2 – в БУ нет дохода (относятся на увеличение капитала).
Поступления денежных средств и иного имущества от собственников организации в качестве безвозмездного финансирования не признаются доходами организации на основании п. 2 ПБУ 9/99 (Приложение к Письму Минфина от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Такие поступления относятся непосредственно на увеличение капитала, как и вклады в имущество общества.
2. Где Д 08 К 83, ОНО формируется корректно. В данном случае нет связи с обложением дохода и пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Стоимость в НУ не сформирована, а в БУ сформирована. Поэтому, есть ВР и формируется ОНО, которое будет погашаться по мере амортизации НМА.
3. Если СПИ нельзя надежно определить, то НМА принимается к учету с неопределенным СПИ (п. 33 ФСБУ 14/2022).
НМА с неопределенным СПИ обязательно проверятся на обесценение.
Подробнее:
Срок полезного использования НМА в 1С
По данному вопросу дополнительно рекомендуем обратиться к аудиторам.
Юлия, благодарю!