Налог с доходов выплаченный в виде процентов по займу организации Кипра в 1С

Вопрос задал Галина Х. (Вязьма)

Ответственный за ответ: Курило Елена (★9.98/10)

Добрый день! Наша организация заключила договор займа с резидентом Кипра, не являющимся взаимозависимым лицом. По какой ставке должны уплачивать налог с доходов в виде процентов, если начислены проценты были в 2022-2023 годах, а выплаты заимодавцу будут в 2024 году?

Метки вопроса: —

Все комментарии (5)

  1. Здравствуйте!

    Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия.

    Регламент ответов на вопросы БухЭксперт8.ру

    Привожу свое личное мнение по данному вопросу.

    Получатель займа налоговый агент (пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). С % не превышающих предельную величину, удерживает налог 20% (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). Удерживает его при выплате, поэтому какая ставка на сегодня есть, такая и применяется.

    Оптимально проконсультироваться еще в своей ИФНС или с аудиторами.

  2. Согласно Соглашению между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения от 05 декабря 1998 (в редакции от 08.09.2020 г.) статья 11.Проценты
    п.2 2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 15 процентов от общей суммы процентов.
    (п. 2 введен Протоколом от 08.09.2020)
    Начисления по процентам были в 2022 и 2023 годах, выплачивать будут в 2024 году, когда налог стал 20%?

  3. Президент РФ подписал Указ от 08.08.2023 № 585 (далее – Указ) о приостановлении Россией действия отдельных положений международных договоров по вопросам налогообложения. Речь идет о соглашениях (договорах, конвенциях), заключенных с 38 странами, в том числе и с Кипром.

    Из Указа следует, что приостановление действует до устранения этими странами нарушений законных экономических и иных интересов России, прав ее граждан и юрлиц.

    Это означает, что при выплате резидентам перечисленных в Указе стран доходов, которые поименованы в приостановленных статьях, организации (ИП) не вправе применять льготный порядок налогообложения. Иначе говоря, налоги необходимо удерживать по общим ставкам, предусмотренным НК РФ.

    В связи с этим еще раз настоятельно рекомендуем проконсультироваться с ИФНС или с аудиторами.

  4. Вы можете прокомментировать ПИСЬМО Минфина от 22 апреля 2024 г. N 03-08-05/37522
    по этому вопросу.

    1. Что касается Письма Минфина от 22.04.2024 N 03-08-05/37522.
      Имеет смысл свои условия сверить с ним.
      С 8 августа 2023 года до 31 декабря 2025 года включительно исчисление и удержание суммы налога не производятся или производятся налоговым агентом по пониженным ставкам в случае выплаты доходов иностранным компаниям, если:
      — такие доходы не облагались или облагались налогом по соответствующим пониженным ставкам в Российской Федерации согласно Договорам до дня принятия Указа;
      — российская организация и иностранная компания не являются взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 105.1 Кодекса;
      — иностранной компанией предоставлены налоговому агенту подтверждения, предусмотренные пунктом 1 статьи 312 Кодекса.

      Если в итого выявите, что 08.08.2023 по вашей ситуации по соглашению об избежании двойного налогообложения было освобождение или пониженная ставка, то применяете порядок «как было» — не удерживаете налог или применяете пониженную ставку (пп. 11 п. 2, п. 3.1 ст. 310 НК РФ, пп.. «б», «в» п. 15 ст. 2, ч. 1, 6 ст. 6 Закона N 539-ФЗ).

      1

Комментарии закрыты.