Здравствуйте!
При нахождении на ОСНО было приобретено нежилое помещение в 2021 г. Затем перешли на УСН (доходы) в 2022 г., произвели ремонт в этом помещении в 2023 г. С 2026 г. перешли опять на ОСНО.
При расчете амортизации в соответствии с НК РФ, часть 2, глава 26.2 «УСН», статья 346.25, первоначальная стоимость учитывается с учетом модернизации или без?
Комментарии закрыты.
База ответов по учёту в 1С
© ООО «ПРОФБУХ» 2011-2026 г.,
ОГРН 1117746700686
При использовании данного сайта, вы подтверждаете свое согласие на использование файлов cookie в соответствии с настоящим уведомлением в отношении данного типа файлов.
Если вы не согласны с тем, чтобы мы использовали данный тип файлов, то вы должны соответствующим образом установить настройки вашего браузера или не использовать сайт
Персональные данные опубликованы на сайте при наличии правовых оснований в соответствии с ч. 1 ст. 6 и ст. 10.1 152-ФЗ. Субъектами установлены запреты на обработку неограниченным кругом лиц опубликованных персональных данных.
Нажимая на кнопку «Зарегистрироваться», я подтверждаю принадлежность мне сообщенных при регистрации сведений, их достоверность, даю согласие на обработку моих персональных данных и подтверждаю ознакомление с политикой их обработки.
Отправляя форму Вы даёте согласие на обработку персональных данных, защищенных политикой конфиденциальности
Макс
ВКонтакте
Здравствуйте!
При переходе с УСН на ОСНО остаточная стоимость основного средства для целей начисления амортизации определяется по п. 3 ст. 346.25 НК РФ: берется остаточная стоимость объекта на дату перехода на УСН и уменьшается на сумму расходов, которые считаются учтенными в период применения УСН по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
В вашей ситуации ключевое значение имеет квалификация работ, выполненных в 2023 году:
— если это ремонт, первоначальная стоимость помещения не увеличивается, следовательно, при расчете амортизации после возврата на ОСНО такие суммы не учитываются;
— если это модернизация, реконструкция, дооборудование или иные капитальные улучшения, такие затраты в общем порядке увеличивают стоимость основного средства в силу п. 2 ст. 257 НК РФ.
При этом по модернизации, выполненной именно в период применения УСН с объектом «доходы», прямой нормы в ст. 346.25 НК РФ для включения таких сумм в остаточную стоимость при возврате на ОСНО нет. Поэтому безопасная позиция состоит в том, чтобы для целей налога на прибыль начислять амортизацию исходя из остаточной стоимости помещения, сформированной на дату перехода на УСН, без учета модернизации, произведенной в период УСН.
Таким образом, если в 2023 г. был ремонт — без учета этих затрат; если по существу была модернизация — экономически она увеличивает стоимость объекта, но для налогового учета после возврата на ОСНО ее включение в амортизируемую стоимость является спорным, поэтому безопаснее не включать.
Возможно пригодится
Ремонт ОС – модернизация, расходы или отдельный объект ОС?
Поняла. Спасибо за ответ.
Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста 🌸