Как учитывается модернизация ОС с учетом отделимых и неотделимых улучшений в 1С

1. Добавляю вопрос. Это другая все-таки ситуация, но мне закрыли вопрос. ППА. Модернизация лизингополучателем. Ставить на учет как отдельное основное средство и в БУ и в налоговом учете? Сначала ППА ввели, уже на 01 сч. c 2023г. Поработало. Теперь до оснащаем. Не полностью самортизировано.

2. Добрый день!

   Затраты на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основных средств. (п. 2 ст. 257 НК Ф).

   В НУ затраты на модернизацию ОС можно учесть в расходах единовременно в месяце окончания работ по модернизации (п. 9 ст. 258 НК РФ).

   После модернизации ОС, сумма амортизации по БУ и НУ отличается.
   В БУ согласно ПБУ 6/01 в расчете используется оставшийся срок полезного использования и остаточная стоимость на момент модернизации.
   В НУ — изначально принятый СПИ и первоначальная стоимость (ст. 259 НК РФ).

   Материалы по теме:

   Модернизация ОС в 1С

   Модернизация ОС в 1С 8.3 пошаговая инструкция

   Пересмотр СПИ для полностью самортизированного ОС в 1С

   По второму вопросу.

   Учет будет зависеть от того, является ли установка данного устройства отделимым или неотделимым улучшением.

   Установка поворотного стола будет относиться к отделимым улучшениям, если данное устройство повышает эффективность (удобство) использования станка, и его можно отделить без вреда для лизингового имущества (без существенных повреждений).

   Отделимое улучшение – собственность лизингополучателя и учитывается в зависимости от того, соответствует ли оно критериям отнесения к амортизируемому имуществу (ст. 256 НК РФ).
   Если соответствует – не увеличивает стоимость предмета лизинга, отражается как самостоятельное ОС и амортизируется отдельно у лизингополучателя (в обычном порядке, в том числе после выкупа предмета лизинга):
   Дт 08 Кт 60 – отражены затраты по улучшению предмета лизинга (модернизации);
   Дт 01 Кт 08 – отражены в составе ОС отделимые улучшения;
   Дт 20 … Кт 02 – начислена амортизация.

   Если не соответствует – затраты на улучшение признаются в качестве материальных расходов (ст. 254 НК РФ): Дт 20, 10… Кт 60.

   Стоимость отделимых улучшений определяется исходя из всех расходов, связанных с приобретением объекта и доведением его до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).
   Для целей БУ учет также зависит от того, отвечают ли произведенные улучшения критериям признания в качестве ОС.

   Обсуждение похожего вопроса:
   Модернизация ОС или нет, если установлено доп оборудование на лизинговый автомобиль

   1

3. Если станок работал без этой оси, но требовалось увеличение , то можно считать, что отделимое улучшение? Стоимсоть модернизации более 100 тыс. Поэтому точно нельзя списать на расходы в НУ.

4. При определении отделимости необходимо учитывать не только техническую возможность физического отделения устройства и оборудования, но и возможность дальнейшего использования улучшений по прямому назначению.

   1

5. Спасибо. Здесь имеется ввиду — может ли это улучшение работать на другом оборудовании, пригодно ли будет, так?

6. Отделимыми улучшениями будут являться самостоятельные устройства, демонтаж которых возможен без причинения вреда объекту ОС (без разрушения, повреждения или изменения его назначения) исходя из его предназначения и функциональности.

   При этом, если демонтированные улучшения теряют возможность повторного использования, то такие улучшения являются неотделимыми.

   1

Комментарии закрыты.