Лицензия

Добрый день, Золотодобывающая организация приобрела лицензию на добычу золота.В БУ лицензия согласно учетной политике учитывается на счете 97 и списывается на 26 счет в течении срока действия лицензии, а в НУ лицензия учитывается в составе НМА на 04 и списывается через амортизацию на 26 счет.Как организовать в БП такой учет?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (7)

  1. Добрый день, Надежда!
    Уточните, пожалуйста, чем вызвана необходимость учитывать в БУ и НУ лицензию по-разному? В БП учет одного объекта по разным правилам проблематичен.
    Есть хороший механизм признания расходов в целях НУ со счета 97. И Налоговй кодекс позволяет принимать в расходы затраты на лицензию в составе прочих расходов в течение 2х лет на основании п. 1 ст. 325 НК РФ.
    И есть механизм начисления амотризации объекта, если он отвечает требованиям признания НМА по правиам ПБУ 14/2007 (видимо, экономическая целесообразность добычи золота подтверждена?)

  2. Экономическая целесообразность лицензии не подтверждена. Если мы в НУ выберем способ принять в течении 2 лет, то у нас будут огромные убытки так доходов у нас нет поэтому решили в НУ принять в качестве НМА. А если в БУ будем признавать в качестве нематериального поискового актива до подтверждения коммерческой целесообразности все равно будет разница в НУ нужно будет принять к учету месяце получения лицензии и списание на расходы через амортизацию начнется в следующем месяце. А в БУ учет стоимость лицензии висеть на 08 до подтверждения КЦ.

  3. Надежда, теперь вопрос Ваш понятен. Работаем над ним. Мы видели, что Вы задали тот же вопрос в другой ветке. Отвечать будем только здесь.

  4. Приложение

    Надежда, добрый день!
    Мы не уполномочены давать консультации в области методологии бухучета, но считаем, что Ваша позиция по лицензии на добычу золота нуждается в корректировке.
    В соответствии с ПБУ 24/2011 расходы на приобретение лицензии на добычу полезных ископаемых нельзя произвольно относить к расходам по обычным видам деятельности, для этого нужны четкие критерии. Так как п. 18 ПБУ 24/2011 прямо установлено, что затраты на лицензию, дающую право на добычу не подлежат амортизации до подтверждения коммерческой целесообразности добычи (КЦД), предполагается, что до подтверждения КЦД, лицензия должна учитываться в составе внеоборотных активов.
    Если же вы решите учитывать затраты на лицензиюв БУ все-таки на счете 97, а в целях НУ как НМА, то следует произвести следующие действия:
    Для оформления лицензии в БУ воспользуйтесь документом Операция, введенная вручную и внесите проводки:
    Дт 97.21 Кт 60 (76)
    По счету 97 создайте субконто Расходы будущих периодов, например, Добыча золота и заполните в соответствии с правилами БУ на срок лицензии.
    Для НУ требуется заполнение регистров для начисления амортизации по НМА. Поэтому для целей налогового учета придется завести документы:
    Поступление НМА;
    Принятие к учету НМА .
    На вкладке Бухгалтерский учет галочку Начислять амортизацию не ставить
    На вкладке Налоговый учет галочку Начислять амортизацию (НУ) поставить
    Внимание! Амортизация в целях НУ будет начисляться только при всех заполненных регистрах сведений и для БУ и для НУ, поэтому лучше использовать стандартные документы для учета НМА, где эти регистры создаются автоматически.
    В движениях документа Принятие к учету НМА на вкладке Бухглтерский и налоговый учет следует установить галочку Ручная корректировка и убрать сумму стоимости лицензии в БУ (рис. Учет НМА)
    Рекомендую проверить всю схему сначала на копии базы, если результат Вас устроит, можно перенести операции в основную базу.

  5. В ПБУ 24/2011 п. 4 сказано, что организация устанавливает виды поисковых затрат, признаваемые внеоборотными активами. Остальные поисковые затраты признаются расходами по обычным видам деятельно. Я понимаю этот пункт так что у нас есть право выбора признать лицензию в составе внеоборотных активов либо в расходах по обычным видам деятельности.
    Если мы будем признавать в БУ в составе внеоборотных активов , то как в этом случает отразить в БП . Так ка в НУ нужно поставить лицензию на 04 счет , а в БУ на 08 по подтверждения коммерческой целесообразности.

    1. Приложение

      Пункт 4 лишь разграничивает понятия, устанавливая, что не все виды поисковых затрат могут признаваться поисковыми активами. В УП необходимо дать критерии, по которым затраты будут формировать поисковый актив или будут признаваться расходами по обычным видам деятельности. Думаю, что именно у лицензии на добычу здесь нет вариантов, так как в п. 18 указан способ ее учета.
      Если признавать в БУ лицензию как внеоборотный актив, а в НУ как НМА, то схема, предложенная мной, в части НУ остается, а БУ необходимо создать документ Поступление НМА, в результате будет создана:
      — проводка Дт 08.05 Кт 60(76);
      — запись в регистр сведений Состояния НМА организацийпоступил.
      Таким образом, в НУ актив перейдет на счет 04.01 «Нематериальные активы организации», а в БУ останется на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов».
      Когда будет подтверждена КЦД, необходимо будет ручной проводкой (Операция, введенная вручную) перевести актив только в БУ на счет 04.01. Там же в документе Операция по кнопке Еще — Выбрать регистр в регистрах сведений поставить галочку напротив Первоначальные сведения о НМА и НИОКР (бухгалтерский учет) (рис.5)

  6. Приложение

    В самом регистре заполнить сведения так, как они заполнены документом Принятие к учету НМА (создавали для начисления амортизации в целях НУ), только в графе Начислять амортизацию заполнить «Да» (рис. 6)

Комментарии закрыты