Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.149.28).
Здравствуйте.
АО, помогите, пожалуйста, разобраться в возникшей ситуации.
У нас возник вопрос каким образом можно закрыть доп. затраты поставщика товара, который является иностранным контрагентом ЕАЭС (Армения) в связи с тем, что он понес издержки из-за не вовремя пришедшего в порт за грузом нашего теплохода в порт Ирана.
Возможно ли им выставить только претензию в наш адрес, приложив портовые документы о хранении груза переведенные на русский язык, или нужны еще какие-либо документы с их стороны, например Акт/УПД , с указанием ставки НДС 0%? А также нужно ли с суммы компенсации перечислять НДС в налоговую, всё как по принципу покупки товаров — с подачей декларации НДС и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?
Добрый день!
По данной теме еще не встречались вопросы. Изучаем нюансы по учету и законодательству.
Это займет некоторое время.
Спасибо за понимание 🌷🌷🌷
По данной ситуации однозначного ответа на вопрос найти не удалось.
Мнения контролирующих органов разнятся, является ли плата за сверхнормативный простой элементом гражданско-правового регулирования и как расценивать суммы компенсаций для целей налогообложения.
Позиция 1. Плата за простой является элементом ценообразования и подлежит налогообложению НДС.
Если полученные продавцами (исполнителями) от покупателей (заказчиков) суммы являются элементом ценообразования, предусматривающим оплату фактически поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то они увеличивают налоговую базу по НДС (по аналогии с возмещением дополнительных расходов по договору). Например, как элемент ценообразования может рассматриваться штраф за простой (сверхнормативную погрузку или разгрузку) транспортного средства по договору перевозки грузов (оказания транспортно-экспедиторских услуг) (Письма Минфина № 03-07-11/64436 от 09.11.2015, № 03-08-05/14440 от 01.04.2014).
Аналогичная позиция содержится и в более ранних письмах, где суммы демереджа, полученные налогоплательщиком, осуществляющим услуги по перевозке грузов, за сверхнормативный простой судов, следует относить к суммам, связанным с оплатой данных услуг (Письма Минфина № 03-07-11/164 от 10.06.2011, № 03-07-11/101 от 03.04.2009, № 03-07-11/173 от 04.05.2008).
Позиция 2. Плата за простой является штрафной санкцией за нарушение договорных обязательств и не подлежит налогообложению НДС.
Такой позиции придерживаются суды. Суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по договору не связаны с оплатой товаров (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда от 05.02.2008 № 11144/07, Письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-07-05/8311).
Суммы штрафных санкций за неисполнение условий договора обложению НДС не подлежат, если их нельзя расценить как оплату товаров (работ, услуг).
В этом случае можно составить претензию. Она оформляется в произвольной форме или на фирменном бланке организации с указанием суммы возмещения, какие обязанности не исполнил контрагент. В качестве основания вашим поставщиком могут быть приложены соответствующие документы, свидетельствующие о сверхнормативном простое груза в порту, доп. соглашение о возмещении расходов, если такие положения не прописаны в основном договоре.
В программе сумму претензии начислить документом «Операция, введённая вручную» – Д 91.02 К 76.
Оплата документом «Списание с расчётного счета» – Д 76 К 51/52.
Если решите начислять НДС как налоговый агент, отразить в операции проводкой – Д 76 К 76.НА.
Счет-фактуру налогового агента по НДС создать на основании документа оплаты.
Скорее всего, понадобится заполнить и подать Расчет налогового агента о выплате доходов иностранному контрагенту, даже если такая выплата не облагается налогом на прибыль.
Расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям с 2024 года в 1С
Для более точного ответа по вопросу обложения НДС и налогом на прибыль в конкретно вашем случае имеет смысл проконсультироваться с аудиторами в своей ИФНС.
Поделитесь потом, что скажут.
Большое спасибо! Ваша информация очень поможет для принятия взвешенного решения.
Зачастую по одному и тому же вопросу контролирующие органы разных регионов могут иметь противоположное мнение, поэтому по спорным вопросам рекомендуем уточнять у своих инспекторов и аудиторов, т. к. именно они в дальнейшем будут проверять отчетность.