Доход от единовременного платежа за ПО

Вопрос задал Елена П. (Москва)

Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.49/10)

Здравствуйте.
Организация на ОСНО, освобождена от уплаты НДС и НП, является разработчиком ПО. 23.03.2021 выставила лицензиату-нерезиденту РФ счет на единовременный платеж в размере 100 тыс. USD за право использования неисключительной лицензии своего ПО в 2021 году.
Как правильно отразить в учете организации выручку (единовременно или с распределением по месяцам)? Пробовали провести 23.03.2021 реализацию с отнесением на счет 98.01 с распределением с 01.01.2021 по 31.01.2021, но распределение не подхватилось. Отразилась вся сумма на 23.03.2021 по курсу на эту дату.
Выставили 23.03.2021, т. к. этой датой было подписано доп. соглашение об этом единовременном платеже за 2021 год.
Подскажите, пожалуйста, как правильно показать выручку по договору.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (5)

  1. Добрый день! «Как правильно отразить в учете организации выручку (единовременно или с распределением по месяцам)?» В части законодательства выражаю свое профессиональное суждение. Если лицензиат оплачивает полученные неисключительные права разовым платежом, доход признается:
    — в НУ: равномерно в течение срока действия договора на последний день отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина РФ от 15.10.2019 N 03-03-06/2/79044, от 22.09.2015 N 03-03-06/54220);
    — в БУ: на последнее число месяца в доходах от обычных видов деятельности или в прочих доходах (в зависимости от того является ли передача неисключительных прав для разработчика-лицензиара основным видом деятельности или нет) (п. 12 ПБУ 9/99).
    Доход определяется исходя из суммы полученной предоплаты, т.е. по курсу ЦБ РФ на дату получения единовременного платежа (абз. 3 п. 9 ПБУ 3/2006).
    Учет на счете 98.01 для отражения доходов за право использования неисключительной лицензии в 1С не автоматизирован. Если в БУ для равномерного отражения доходов используете счет 98, предлагаю рассмотреть следующий вариант отражения в программе:
    1. Получена предоплата от лицензиата: Дт 51 Кт 62.02, документ Поступление на расчетный счет, вид операции Оплата от покупателя.
    2. Отражены доходы будущих периодов: Дт 62.02 Кт 98.01, документ Корректировка долга. Вид операции — Прочие корректировки. Дебитор и кредитор — лицензиат. Вкладка Кредиторская задолженность заполняется автоматически по кнопке Заполнить, где сумма – сумма предоплаты. На вкладке Счет учета: Счет списания КЗ — 98.01 и аналитика по нему.
    3. Ежемесячное включение лицензионного платежа в состав доходов: Дт 98.01 Кт 90.01.1 (91.01), документ Реализация (акты, накладные, УПД), вид операции Услуги (акт, УПД). Если передача неисключительных прав не основной вид деятельности, в графе Счет учета по ссылке укажите счет доходов 91.01 и аналитику к нему. Счет 98.01 не предназначен для учета расчетов в валюте, поэтому в самом документе как счет учета расчетов программа его не даст установить. В Движениях документа установите флаг Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа), укажите счет дебета 98.01 и аналитику по нему.

  2. Добрый вечер, Оксана.
    Почитали нормативку, все-таки сч. 98 не будем использовать, т.к. этот доход не подпадает под определение ДБП и Вы говорите, что не автоматизировано в 1С.
    Воспользуемся сч. 76. Он поддерживает валютные расчеты? Эти доходы у нас от основной деятельности. Но проблема в том, что оплата до сих пор не поступила. В доп. согл. прописано, что платеж за 2021 год. Если доп. соглашение подписано 23.03.2021, то можем начислять реализацию ежемесячно с января до конца года по курсу на последний день месяца или придется с даты доп.соглашения? Мы сможем в этом случае избежать ручных операций?

  3. Елена, валютный учет предусмотрен на следующих субсчетах сч. 76, которые можете использовать для отражения операции:
    76.26 Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте).
    76.29 Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте).
    76.36 Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.).
    76.39 Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.).
    Полагаю, что можно отражать реализацию ежемесячно в течение срока действия договора. Со счетом 76 ручные корректировки не понадобятся. Курсовые разницы программа должна рассчитать автоматически. Выбранный способ желательно закрепить ЛНА, например, в учетной политике.

  4. Добрый вечер, Оксана.
    Спасибо большое.

  5. Я рада, если смогла помочь!

Комментарии закрыты