Добрый день,
поступило требование от ИФНС, где указано, что по мнению ИФНС у нас занижена налогооблагаемая база на достаточно большую сумму.
При проверке у меня возникли вопросы:
1. поступило об банка сумма 3000 рублей. Это вознаграждение по акции. Выплата cash-back. Можем ли отражать эту сумма в доходах и принимаем ли к налогообложению?
2. компания предоставляет услуги по сдаче в аренду серверов, которые являются основными средствами для организации. Сервера комплектуем сами, происходит закупка комплектующих, материалы приходуются, создаются сервера и принимаются к учету. Соответственно в Декларации отразились полученные комплектующие в расходах, а затем в конце каждого квартала программа формирует операцию «Признание расходов на приобретение ОС» и списывает в НУ стоимость ОС. Не является ли это за двоением расходов?
3. какие еще параметры могут попасть в расход? при проверке данных в декларации я не вижу видимых ошибок.
Как проверить декларацию?
Все комментарии (16)
Комментарии закрыты.
По вашей ситуации, чтобы задать направление для анализа своих данных.
Налоговый орган не имеет информации о расшифровке конкретных доходов и расходов. Обрабатывается выписка банка за год. И анализируются суммы, прошедшие по ЕНС.
Исключаются явные по формулировке в Назначении суммы, которые не должны учитываться в целях УСН.
Примерный анализ данных выполнила, как это могло бы выглядеть со стороны ИФНС.
Дальше надо анализировать свой учет и на основании имеющихся данных готовить пояснения.
Например, по оборотам 2023 нет возможности определить, что было оплачено поставщикам авансом в 2022, получено в 2023 в виде услуг и соответственно включено в КУДиР.
Доходы, которые образовались в результате взаимозачета также в Выписке банка не отражаются.
Такие моменты надо прокомментировать.
Ранее по таким запросам по суммам было видно, что из оборотов по 51 исключают займы. В вашем случае взяли весь Дт 51 за исключением возврата от поставщика и по всей видимости прочего дохода. Исключают ли в своем расчете займы из расходов, раз включили их в доходы — не явно. Это тоже надо пояснить с вашей стороны. Полученные и возвращенные займы — ни доход и ни расход в УСН. Учитываются только %.
Проценты по кредитам и займам при УСН
Скрин таблицы ниже отдельно прилагаю.
В виде excel вышлю вам на почту. Сможете внести уточнения т.к. вы свой учет знаете и дополнительные расчеты выполнить самостоятельно. Так полностью разберетесь с суммами в требовании.
С учетом того, что выясните, ответ на требование может быть такой.
ООО «Ромашка», ИНН/КПП …, в ответ на Требование о представлении пояснений по декларации по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год № … от …,
сообщает, что сумма доходов в декларации указана корректно.
Сумма доходов, определенная в соответствии (п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.15, п. 1 и 2 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ)
и указанная в декларации за 2023 год состоит из
выручки от реализации, полученной на рублевый счет, — …
(что вручную завели или корректировка долга) … — … руб.
Итого — … руб.
Сумма расходов, определенная в соответствии …
…
Если подвести итог — отвечаем, что расхождений в доходах и расходах в целях УСН, а также занижения налоговой базы по УСН за 2023 год нет. Данные, отраженные в декларации по УСН за 2023, соответствуют налоговому учету. И пояснить из чего сложились суммы, что не все они прошли по банку.
Также есть явный пересорт по вашим данным с ЕНС.
Это надо смотреть, что вы считаете оплаченным в части НДФЛ и СВ и что отражено в ЛК ЮЛ ЕНС.
Пригодится
Обзор ЛК ЮЛ / ИП ЕНС: 7 ключевых точек
Как настроить интеграцию с ЛК по ЕНС на сайте ФНС в 1С
Контроль декларации
Подготовка и заполнение декларации по УСН за 2023 в 1С (25.03.2024)
Скрин таблицы с расчетами и анализом данных прилагаю.
Видна только вам и кураторам БЭ8.
В части расшифровок, которые будете давать в налоговую. Смотрите тоже по ситуации, может для начала как-то агрегированно это сделать, а не прямо построчно т.е. категории выделить, например, как в Анализ учета по УСН. Это уже на ваше усмотрение.
И надо понимать, что по движениям расчетного счета налоговики могут только очень примерно сделать расчет и он совпадет с нашим учетом только при простом учете. Ито расхождения будут скорее всего, потому что мы не выполняем все платежи год в год. Всегда есть переходящие расчеты с поставщиками. Поэтому наша задача — вести корректно учет в 1С в соответствии с НК РФ, знать и понимать все свои суммы. И давать пояснения, что мы отразили в целях УСН в текущем году.
По первым двум пунктам вашего вопроса:
1. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Доход в виде кэшбэка в ст. 251 НК РФ не поименован.
Соответственно он учитываются в качестве внереализационного дохода при УСН.
(Письмо Минфина от 09.12.2021 г. № 03-11-11/100176).
2. Комплектующие, если они входят в стоимость ОС, учитываете в расходах только после оплаты и ввода ОС в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если учли стоимость комплектующих в расходах при УСН до создания ОС, то это ошибка.
При создании ОС комплектующие в 1С приходуются на счет 08.04.1 по алгоритму:
Сборка (комплектация) основного средства собственными силами в 1С
В НУ (УСН доходы — расходы) ОС не амортизируется, а списывается в расходы равными долями на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на приобретение ОС отражаются начиная с периода, когда последним произошло одно из этих событий:
— оплата за основные средства произведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
— ОС введены в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Приобретение ОС с доп.затратами при УСН в 1С
Добрый день,
огромное спасибо за развёрнутые ответы.
1. Мария — да, у нас были займы как выданные так и полученные и они не входят в учет, только проценты, проверяла по выпискам, проверю еще раз и проанализирую суммы.
Проверю оплаты 2022 года и поступление товаров в 2023 году. Спасибо за эту подсказку.
2. Светлана — не очень понятно как не учитывать комплектующие. Стандартная процедура закупки такая — заказ, оплата, поступление товара (учитываю их как материалы, т.к. не знаю будут ли эти комплектующие использованы для создания ОС или будут использованы для замены, кроме того, можем купить материалы в 1 кв, а сервер сделать во 2 кв.) Использую 10 счет. Далее делаю комплектацию (склад — комплектация номенклатуры), отражаю на 08 счете, после этого принимаю к учету. К учету принимаю на основании рекомендации, которую увидела у вас на сайте https://buhexpert8.ru/1s-buhgalteriya/osnovnye-sredstva/postuplenie-i-prinyatie-k-uchetu-os/priobretenie-os-pri-usn.html. Это ваша последняя ссылка Приобретение ОС с доп.затратами при УСН. Мои действия были неправильными?
В материале про доп. расходы применяется аналитика для УСН Не принимаются в документе поступления, поэтому услуги не попадают в расходы УСН.
Они потом включаются в расходы документом Признание расходов на приобретение ОС. Поэтому нет задвоения расходов.
Как в вашем случае по материалам происходит — тоже указываете Не принимаются или как-то иначе?
Добрый день,
спасибо за ответ, не могли бы вы показать как правильно оформить поступление материалов, так чтобы они не все попадали в расходы? То есть я провожу в программе УПД и ставлю галочку Не принимаются к учету? Так? А при создании ОС, подтягиваю документы и тогда происходит списание. Не могли бы вы показать наглядно.
Нам надо понимать, как вы делали до этого момента т.е. в 2023.
Потому что у вас же не все материалы идут на ОС, а часть это реально «материалы».
От этого будет зависеть дальнейшее развитие событий по вашей ситуации и специфике.
И если про объем этих материалов говорить.
Например, 100 ед. — какой % всегда идет на создание ОС, какой % на ремонт ОС по требованию.
Этот % всегда примерно одинаковый или всегда разный.
На сколько большой запас материалов приобретается.
Мария, каждый раз процент разный.
Что я сделала сейчас для проверки:
1. Поступление от ИП Чекашина — один компонент «Не принят в расход, а другой такой же принят.
Перепровела документы. — принятие к учету ОС и закрытие месяца. Получилось, что в Книгу доходов и расходов попадает 1 шт для исчисления налоговой базы и 1 шт в отражается при Признании Расходов на ОС. Но если так делать каждый раз, то это очень сложно…
Вот возник такой вопрос. Закуплены комплектующие в количестве 10 шт по одному документу. Часть из них пойдет на комплектацию сервера и в документе должны отражаться со статусом НЕ принимаются в расходы по УСН, а другие будут переданы в эксплуатацию и должны признаваться в Расходах. Как проводить такой документ? Делать две записи — 5шт не Принимаются в качестве расхода, а другие 5 шт принимаются?
Или же ничего Не принимается в расход, т.к. материалы оприходованы на 10 счете. В дальнейшем будут списаны в расход через требование накладную.
Правильно понимаю, что при поступлении вы можете определить какая часть материалов пойдет на создание ОС?
Добрый день,
нет, эта информация приходит один раз в конце месяца от тех.отдела — что идет на комплектацию, что передается в эксплуатацию. Я не могу знать.
При поступлении материалов — как их списать в расход через требование накладную? Есть ли у вас инструкция? Очень нужно
Если в конце месяца есть информация о том, какие материалы пойдут на изготовление Сервера, в документе поступления перевыберите значение в поле Расходы УСН на Не принимаются и далее уже Передача оборудования в монтаж.
Добрый день,
у меня получилось задвоение расходов по двум причинам:
1. в документах поставщика не стояла галочка на графе Не принимать
поэтому расход отражался и в «материалах» и в ОС.
2. учет по методу ФИФО, поэтому программа к учету принимала документы в порядке очередности, а не те, где внесены ручные корректировки.
3. Вопрос — почему именно вы советуете создавать ОС через Передачу оборудования в монтаж? Разве не возникнет НДС? Создавать оборудование на 08 счете через комплектацию, а потом принять к учету ОС — это неправильно? Хочу понять и 1 кв сделать идеально.
Спасибо
Корректнее использовать документ Передача оборудования в монтаж, особенно, если в составе есть прослеживаемые товары.
НДС не возникает.
Схему отражения в 1С повторяю:
Сборка (комплектация) основного средства собственными силами в 1С
Добрый день,
спасибо вам за помощь.
Много полезной информации получила.
Рада, что получилось помочь!