Декларация по налогу на прибыль при закрытии неосновного ОП в составе группы в 1С

Вопрос задал Галина С.

Ответственный за ответ: Орлова Наталья (★9.86/10)

Добрый день. У нас произошла реорганизация 05.03.24 в форме преобразования. Было 5 ОП в одной области . Я сдавала по НП декларацию в одну ФНС по одному региону (область) — ответственное ОП. 05.03.24 в результате реорганизации ОП автоматом закрылись, потом сразу же открыли новые ОП. Опять отправила уведомления, чтобы в одну ФНС отправлять НП. Выбрала ответственное. Еще открыли в этом же регионе — Волгоградская обл. Опять добавила к ответственному ОП. 02.04.24 закрывается одно ОП — это не ответственное. Т.е. уменьшается количество ОП, прикрепленное к ответственному. Я должна его показать в декларации как закрытие? В ФНС звоню, объясняю. Говорят , должна. Как это можно сделать? Налог на прибыль делится исходя из среднесписочной общей по всем ОП, входящим в ответственное, и по другому региону. Голова в Москве. Т.е. у меня всегда 3 Приложения 5: голова, область и др. город.

Все комментарии (8)

  1. Добрый день!

    Все верно, при закрытии одного из ОП, даже если оно входит в состав группы, нужно включить Приложения N 5 к листу 02, «Расчет составлен (код)» укажите код «3» (п. п. 1.4, 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Состав декларации по организации, Приложения N 5 к листу 02, будет выглядеть следующим образом:
    — по закрытому обособленному подразделению;
    — по действующим обособленным подразделениям, группам;
    — по организации без учета обособленных подразделений.
    Как заполнять декларацию по налогу на прибыль, если ОП закрылось в начале квартала?

    По расчету доли по налогу на прибыль закрытого ОП состоящего в группе ОП при заполнении Приложения N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль ситуация следующая.
    По закрытому ОП, входившему в группу ОП, когда налог в бюджет уплачивает ответственное ОП, долю базы по налогу на прибыль определять не нужно, так как ОП, которые входят в группу, доля налоговой базы определяется в целом по группе (п. 2 ст. 288 НК).

    Группа оставшихся ОП продолжает существовать, долю налоговой базы по ней мы считаем в обычном порядке — исходя из совокупности показателей подразделений, оставшихся в группе (п. 2 ст. 288 НК).

    Дополнительно по теме.
    Как заполнять декларацию по налогу на прибыль организациям с обособленными подразделениями в 1С

    1
  2. Спасибо. Т.е. просто пустой лист Пр.5 с кодом 3, так?

    Наталья, мне-то и не понятно, что включать в это закрытое ОП при сдаче, т.к. ее доли прибыли-то и не было. Была группа и она и осталась. У нас КОРП. Автоматически считалось. Везде, как я понимаю, ответы именно по отдельному ОП, а не в группе.

  3. Ссылаясь на законодательную базу, пришли к выводу что формировать Приложения N 5 к листу 02 при закрытии неответственного ПО не нужно.
    В Декларации мы показываем только распределение налоговой базы. При закрытии ОП в группе перераспределения не происходит.
    Также при закрытии ОП в группе, по которой ответственное ОП не меняется, никаких изменений в порядке уплаты авансовых платежей не происходит.

    По ОП состоящим в группе составляется (п. п. 1.4, 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
    — единое по группе ОП Приложение N 5 к листу 02 в составе декларации по налогу на прибыль, которая подается по месту нахождения головной организации;
    — единая по группе ОП декларация по налогу на прибыль, которая подается в налоговый орган по месту нахождения ответственного ОП.

    Если происходит закрытие ОП, входившего в группу, уплата налога в бюджет не прекращается.
    Обязанность по уплате налога продолжает оставаться на ответственном ОП (п. 2 ст. 288 НК, Письма ФНС России от 30.12.2009 N ШС-22-3/990@, от 18.11.2011 N ЕД-4-3/19308).
    Следовательно группа ОП продолжает функционировать, доля налоговой базы по ней мы считаем в обычном порядке — исходя из совокупности показателей подразделений, оставшихся в группе (п. 2 ст. 288 НК).

  4. Вот вы знаете, я тоже так вот думала, поэтому и в ФНС позвонила, объяснила ситуацию. Сказали, что надо заполнять. Конечно, может это не квалифицированные в этом вопросе. Позвоню еще. Т.е. получается, что и
    Приложения N 5 к листу 02, «Расчет составлен (код)» укажите код «3» пустую не надо подавать?

  5. Наталья, а есть наказание за не представление Приложения 5 ? Получается, если я подаю в одну инспекцию Прил.5 с цифрами (в моем случае, по ответственному) и должна подать другое Пр.5 в эту инспекцию , к примеру, без цифр.

  6. Если опять ссылаться на законодательную базу, налог на прибыль (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ по ликвидируемым ОП нужно уплачивать по месту нахождения головной организации в случае закрытия (п. 2 ст. 288 НК РФ):
    — единственного обособленного подразделения в регионе;
    — обособленного подразделения в регионе, где налог на прибыль не уплачивался через ответственное обособленное подразделение;
    — всех обособленных подразделений в регионе, в котором налог уплачивался через ответственное ОП.

    Получается, в данной ситуации случай не попадает ни под один пункт, поэтому и Приложение 5 при закрытии ОП с кодом 3 по неосновному ОП формировать смысла нет.

    Попробуйте позвонить еще раз в ИФНС, возможно, они не совсем поняли ситуацию и имели в виду информацию (форму сообщения) по закрытию ОП.

    Напишите по результату, пожалуйста.

    1
  7. Позвонила еще раз в ФНС. В голову. Сначала тоже сказали, надо сдавать лист в голову. Что я там буду писать ? Затруднились. В ОКП перезвонила. Тоже и так, и так. Потом сказала, что ничего сдавать не надо, как будто ее нет. Ведь у вас камералка не увидит, КПП будет другой. Остановлюсь на этом.
    Спасибо вам, Наталья, и вашей команде. Помогли подковаться.

Добавить комментарий