Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, как провести у исполнителя в бухгалтерском и налоговом учете опытно-промышленные испытания химических реагентов. Реагенты принадлежат исполнителю. Предмет договора: исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать следующие услуги в соответствии с требованиями и условиями настоящего договора: проведение опытно-промышленных испытаний (ОПИ) ингибитора коррозии и накипеобразования для ГТУ-ТЭС в соответствии с техническим заданием (Приложение №7) (далее — «Услуги»), а заказчик обязуется оплатить их в сроки и в порядке, предусмотренном настоящим договором.
Добрый день!
Проведение испытаний с использованием реагентов заказчика похоже на давальческую схему переработки сырья.
В данном случае только результат работ будет «Выполненная услуга».
Материалы заказчика в БУ, переданные в переработку, продолжают числиться у заказчика, а у переработчика учитываются на забалансовом счете 003.01 «Материалы, принятые в переработку».
В программе оформляем документом «Поступление (акт, накладная)» — «Материалы в переработку».
Далее оформляем списание материалов в производство документом «Требование-накладная» — Дт 003.02 Кт 003.01.
При формировании результата работ проводим списание материалов заказчика с учета Кт 003.02.
Основной алгоритм описан в нашем материале. Из него берем только учет давальческого сырья на забалансовом счете.
Учет давальческой переработки и материалов в 1С 8.3: позиция переработчика
В НУ выручка исполнителя от выполнения работ по переработке сырья (материалов) заказчика — это доход от реализации (п. 1 ст. 248 НК), только реализация услуг.
Реализация исполнителем работ по переработке облагается НДС.
Простите, пожалуйста, я неправильно написала, что мы используем материалы. Мы как исполнитель проводим на предприятии заказчика опытно-промышленные испытания с использованием своей готовой продукции ( а не материалов). По результатам испытаний заказчик решает, будет ли он в дальнейшем приобретать готовую продукцию у нас или нет. Готовая продукция, использованная в испытаниях, возврату не подлежит.
Если образцы продукции передаются определенному кругу лиц — потенциальным покупателям с целью возможного заключения договора поставки, затраты на производство образцов продукции не относятся к рекламным расходам и не могут быть признаны в расходах (п. 16 ст. 270 НК, письмо Минфина от 22.02.2018 № 03-03-06/1/11485).
Дохода при этом также не возникает.
Передача образцов продукции облагается НДС.
Передачу образцов продукции оформляем как безвозмездную передачу.
Документ Безвозмездная передача в 1С
Безвозмездная передача рекламных товаров в 1С
Ситуация в том, что готовая продукция не передается в собственность заказчику, а используется исполнителем в испытаниях. Почему в этом случае исполнитель не может списать затраты на использованную в ОПИ готовую продукцию?
Если самостоятельно проводите испытания и используете свои материалы и готовую продукцию, то это прямые затраты на оказание услуг.
В БУ это расходы, осуществление которых связано с оказанием услуг (п. 5, п. 9 ПБУ 10). Состав прямых расходов определяется технологическим процессом и видом деятельности организации.
В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, непосредственно связанные с оказанием этих услуг (п. 1 ст. 253 НК).
Расходы могут быть как материалы, продукция, заработная плата, амортизация ОС и т. д.
Более подробно алгоритм описан в нашем материале.
Оказание услуг: прямые затраты учитываются в момент их реализации в 1С
Спасибо огромное!