Добрый день! По договору дарения Акционерное общество безвозмездно передает в федеральную собственность земельный участок, находящийся в собственности. По условиям договора сам договор является актом приема-передачи земельного участка. Права на участок подлежат гос. регистрации. Договор подписан 28.09.2026, право собственности на нового собственника зарегистрированы 23.10.2026. Просьба пояснить, какими документами оформить данную операцию в 1С. Даты отражения и проводки в БУ и НУ. Надо ли отражать реализацию земельного участка в 7 разделе декларации по НДС, если стоимость реализации — ноль?
Макс
ВКонтакте
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
Если договор подтверждает фактическую передачу участка 28.09.2026 и после передачи АО его не использует, спишите участок в бухгалтерском учете 28.09.2026. Ожидать регистрации перехода права собственности 23.10.2026 для списания ОС не требуется: основание — прекращение способности объекта приносить организации экономические выгоды (п. 40, 41 ФСБУ 6/2020).
Договор можно использовать как первичный документ о передаче, если он содержит обязательные реквизиты из ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Отдельный акт, дублирующий договор, тогда не нужен.
В программе оформите документ ОС и НМА — Выбытие основных средств — Списание ОС датой 28.09.2026. Укажите земельный участок, счет расходов 91.02 и статью прочих доходов и расходов с отключенным флажком «Принимается к налоговому учету».
При учете участка на счете 01.01 проводки в БУ следующие:
Дт 01.09 Кт 01.01 — перенесена стоимость земельного участка на субсчет выбытия.
Дт 91.02 Кт 01.09 — балансовая стоимость участка включена в прочие расходы в БУ; в расходах НУ не учитывается.
Списание ОС и учет материалов, извлеченных в результате ликвидации в 1С
Доход от передачи не возникает. В НУ отразите выбытие участка, но его стоимость и расходы, связанные с дарением, налоговую прибыль не уменьшают (п. 16 ст. 270 НК РФ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянная разница. Повторно списывать стоимость участка 23.10.2026 не нужно.
В разделе 7 декларации по НДС передачу отразить нужно, несмотря на отсутствие оплаты. Передача земли не признается объектом обложения НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Код операции — 1010806.
Операцию рекомендуем показать за 3 квартал 2026 года, по дате договора, выполняющего функцию передаточного акта — 28.09.2026 (п. 16 ст. 167 НК РФ). В графе 2 рекомендуем указать документально подтвержденную рыночную стоимость участка: нулевая сумма оплаты не означает нулевую стоимость переданного имущества. После списания ОС проверьте раздел 7 и внесите сведения вручную, если операция автоматически не отразилась.
Поскольку земельный участок подлежит снятию с учета в ФНС, в карточке ОС или через раздел ОС и НМА — Регистрация земельных участков следует ввести запись о снятии объекта с учета на дату 23.10.2026, чтобы корректно прекратить начисление земельного налога.
Порядок работы с разделом 7 описан в материале:
Заполнение раздела 7 по операциям, не признаваемым объектом налогообложения в 1С
То есть вы считаете, что в данном случае и в БУ, и в НУ можно списать земельный участок одной датой, несмотря на то, что в БУ право собственности переходит после даты регистрации, то есть в октябре?
По БУ — да, списание 28.09.2026 обоснованно, если участок фактически передан и АО больше не получает от него экономических выгод. Регистрация права собственности и списание актива в бухгалтерском учете — разные события.
Пункты 40, 41 ФСБУ 6/2020 связывают списание ОС с его выбытием либо прекращением способности приносить экономические выгоды, а не с государственной регистрацией перехода права. Поэтому при указанных условиях стоимость подаренного участка признается прочим расходом в сентябре.
В НУ стоимость подаренного участка вообще не признается налоговым расходом — ни в сентябре, ни в октябре, согласно п. 16 ст. 270 НК РФ.