Аванс и зарплата за декабрь 2022г.

1. Здравствуйте!

   В данном случае всё зависит от того, удерживался ли с аванса НДФЛ, т.е. учитывался ли он, как самостоятельный доход или нет. Если НДФЛ с аванса Вы не удерживали, в этом случае весь доход за декабрь будет считаться доходом января 2023 г.

   В отчетность по НДФЛ за 2022 год НЕ попадет зарплата за декабрь, исчисленный и удержанный с нее НДФЛ. Декабрьская зарплата и НДФЛ с нее будут полностью учтены в отчете за 1 квартал 2023 года. В частности, в отчёте 6-НДФЛ за первый квартал 2023г.:

   • в стр. 110 и 112 Раздела 2 будет включена зарплата за декабрь;
   • в стр. 140 Раздела 2 попадет исчисленный налог с зарплаты за декабрь 2022 года;
   • в стр. 160 Раздела 2 попадет сумма НДФЛ, удержанная в 2023 году с полной суммы зарплаты за декабрь;
   • в Раздел 1 попадет сумма НДФЛ, удержанная в 2023 году с полной суммы зарплаты за декабрь;
   • в Приложение 1 к отчету 6-НДФЛ (ранее 2-НДФЛ) за 2023 год декабрьская зарплата будет попадать как доход января.

   Заплатить НДФЛ с зарплаты и аванса декабря 2022г. необходимо не позднее 30.01.2023 г. (перенос с субботы 28.01.2023 г.).

   Более подробно о вариантах отражения зп декабря в отчёте 6-НДФЛ, можно ознакомиться в нашем материале 
   Зарплата за декабрь 2022 года: когда выплачивать и как отразить в 6-НДФЛ?
   По поводу налога на прибыль. В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ  расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, следовательно расходы по налогу на прибыль в данном случае, будут учитываться в декабре 2022г.

2. Каким образом и в какие сроки тогда выплатить зарплату, аванс и НДФЛ в части декабрьской зарплаты, чтобы было так, как я написала выше, а именно: дата выплаты зарплаты за декабрь 2022г. будет 14.01.2023г., данный доход будет относиться к налоговому периоду 2022г., срок перечисления НДФЛ с учетом выходных — 30.01.2023г. Сумма дохода за декабрь (в том числе аванс, выплаченный 29.12.2022г.) и исчисленный НДФЛ с этого дохода отражается в разделе 2 формы 6-НДФЛ и в форме 2-НДФЛ за 2022г., а удержанный налог — в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2023г., а в форме 2-НДФЛ — за 2022г.

   1. Давайте рассмотрим поэтапно:
      1. «дата выплаты зарплаты за декабрь 2022г. будет 14.01.2023г.» — доход января 2023г. С 2023 года меняется порядок учета НДФЛ с зарплатных доходов – Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: главные изменения Теперь дата получения для доходов в виде оплаты труда – это дата их фактической выплаты, а не последнее число месяца, как было ранее. Это означает что, если зарплату за декабрь выплачиваем в январе, в учете НДФЛ она будет относиться к доходам 2023 года.
      2. «срок перечисления НДФЛ с учетом выходных — 30.01.2023г» — верно.
      3. «Сумма дохода за декабрь (в том числе аванс, выплаченный 29.12.2022г.) и исчисленный НДФЛ с этого дохода отражается в разделе 2 формы 6-НДФЛ и в форме 2-НДФЛ за 2022г., а удержанный налог — в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2023г., а в форме 2-НДФЛ — за 2022г» — весь начисленный доход декабря по зп (аванс, зп) и НДФЛ в отчётность 2022г не попадают, они отражаются в отчёте 6-НДФЛ в 1 кв 2023г.

3. В ситуации, которую вы разобрали поэтапно в данном случае НДФЛ с аванса как платить: в декабре 2022г. или в январе 2023г. вместе с окончательным расчетом по ЗП?

4. С аванса выплаченного в декабре НДФЛ перечислять в бюджет в 2022г. не нужно. Эти правила будут действовать с января 2023 года. Аванс Вы выплачиваете в декабре 2022г., а при выплате зарплаты в январе 2023г. удержите и перечислите весь НДФЛ за декабрь до 30.01.2023г.

Комментарии закрыты.