Добрый день. Ранее задавали вопрос: между ООО (Покупатель, РФ, ОСНО, ПБУ 18/02) и польской компанией (Поставщик) в 2023 г. заключено Соглашение о предоставлении через Интернет выделенных серверов (предоставление электронных услуг). Выделенные сервера (мощности) расположены на территории Польши (поставщика). Договор заключен на неопределенный срок, оплата авансом по счетам в долларах, оплачиваемый период предоставления услуг всегда указан в инвойсах и может достигать нескольких месяцев. Для ООО это прямые расходы, связанные с основной деятельностью ООО — хостинг. Подскажите, пжта, как правильно в 1С Бух-рия 3.0 закрывать такие услуги, если имеется инвойс, сумма предоплаты в валюте/рублях и предоплаченный период. Возник вопрос в части агентского НДС. Как правильно его начислять на дату уплаты аванса Поставщику, а также зачитывать. Спасибо
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Алгоритм такой
Налоговый агент по НДС при приобретении электронных услуг у иностранца в 1С
НДС принимается к вычету в периоде выполнения условий (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1, п. 3, п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ):
-налоговый агент является налогоплательщиком НДС;
-услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
-налоговый агент подал декларацию по НДС с суммой налога к уплате;
-в наличии правильно оформленный СФ, выданный самим же НА;
-услуги приняты к учету.
Вычет НДС налогового агента на будущие периоды не переносится т.е. как мы можем обычный НДС на 3 года переносить — с агентским НДС так нельзя сделать (Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
Мария, в приведенном примере рассматривается ситуация с авансом на 1 отчетный период, аванс = 1 закрывающий документ. У нас же ситуация немного иная: аванс за несколько месяцев, 1 аванс = нескольким актам, растянутых по разным отчетным периодам. Можем ли мы в таком случае применять 97 сч, верно ли будет списываться агентский НДС?
В вашем случае алгоритм полностью совпадает с тем, что дан в статье.
Что касается применения счета 97.
Если период оказания услуги внутри квартала, как в вашем примере с 01.04.23 по 30.06.23, то не принципиально.
Ео если период, например, с 01.06.23 по 31.08.23, то ситуация меняется т.к. задействованы 2 разных квартала.
По условиям для вычета НДС НА надо, чтобы услуги были приняты к учету (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).
По такой ситуации, период с 01.04.23 по 30.06.23. Документ Формирование записей книги покупок всю сумму ставит к вычету в апреле. Но т.к. кв один по оказанию услуги — не критично.
По такой ситуации, период с 01.06.23 по 31.08.23. Документ Формирование записей книги покупок (ФЗКП) всю сумму ставит к вычету в июне. Но т.к. кв разные по оказанию услуги — уже критично.
Полагаю, что вычет НДС должен быть пропорционален сумме оказанной услуги. Этот момент оптимально еще с аудиторами согласовать — делитесь потом, пожалуйста, что скажут.
Вывод:
Если период оказания услуги в вашем случае всегда внутри квартала, то можно пользоваться вариантом с 97 счетом в 1С.
Если период оказания услуги попадает на разные кварталы, то на выбор:
1) пользоваться вариантом с 97 счетом в 1С, но в ФЗКП вручную сумму НДС к вычету корректировать (правьте только графу «НДС» т.е. сумму вычета, общую сумму не трогаем — подробнее);
2) не пользоваться вариантом с 97 счетом в 1С, а делать Поступление (акт, накладная, УПД) на каждый месяц Дт 20 Кт 60 и можно сразу на все 3 мес. сделать, если есть опасения, что забудете и поэтому для автоматизации процесса решили выбрать алгоритм со счетом 97.
Также по суммовой оценке в части затрат особенности при применении счета 97.
Если аванс 100% — не критично.
Но если частичная предоплата (частичная оплата), то 97 счет — вся сумма фиксируется по курсу в документе Поступление (акт, накладная, УПД) и далее не меняется. А если отдельно заводить на каждый месяц документ, то оплата будет учитываться в зависимости от того, какой месяц и в какой части оплачен.
И счет 97 по дням списывается.