Налоговый агент по НДС при приобретении электронных услуг у иностранца в 1С

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее — НА) при приобретении у иностранца электронных услуг в сети интернет с 2023 года. Расскажем, что изменилось в законодательстве и как автоматизировать работу в программе.

Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца и Определение места реализации услуг иностранцами рассмотрены в отдельных статьях.

В 2023 — 2024 годах курсовые разницы для налога на прибыль признаются по мере погашения задолженности (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ.). Подробнее в статье >>

Пошаговая инструкция

Иностранная компания Yahoo Ltd в ноябре оказала Организации электронные услуги по доступу к поисковым сервисам на сумму 720 USD с учетом НДС. Организация выступает налоговым агентом по НДС (п. 9 ст. 174.2 НК РФ).

02 марта перечислена оплата за услуги в размере 600 USD — за минусом удержанного НДС.

31 марта услуги оказаны.

Условные курсы для оформления примера:

• 02 марта — 61,00 руб./ USD;
• 31 марта — 69,00 руб./ USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса иностранному поставщику

Настройка функциональности

Для учета электронных услуг от иностранцев в разделе Главное — Функциональность — Учет по договорам установите флажок Услуги иностранных интернет-компаний.

Договор с иностранной компанией на оказание услуг

При приобретении электронных услуг у иностранца карточка Договоры с поставщиком в валюте должна быть заполнена следующим образом:

В разделе Расчеты:

• Сумма — USD (валюта, в которой заключен договор);
• Оплата в — USD (валюта платежа).

В разделе НДС:

• установлен флажок Организация приобретает электронные услуги у иностранного контрагента;
• переключатель — НДС платит организация как налоговый агент;
• Обобщенное наименование товаровдля счета фактуры налогового агента – наименование, по умолчанию указываемое в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» в документе Счет-фактура, выбирается из справочника Номенклатура.

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться информация из графы Содержание услуги, доп. сведения.

Требования и порядок заполнения наименования оказанных услуг (работ) в СФ установлены в пп. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ и п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137.

Выбор аналитики НДС платит организация как налоговый агент в карточке Договоры с поставщиком влияет на корректное заполнение декларации по НДС.

В Разделе 2 декларации «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента» по стр. 070 заполнится код «1011720».

Перечисление аванса иностранному поставщику отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Договор — договор, по которому отражена оплата поставщику (в нашем примере — в USD);
• Сумма — рассчитанная в валюте аванса (в нашем примере — 600 USD);
• Ставка НДС — Без НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 91.02 Кт 52 — отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете;
• Дт 60.22 Кт 52 — аванс, выданный иностранному поставщику.

Проверка суммы документа и НДС налогового агента в рублях:

Исчисление НДС и выставление СФ в качестве налогового агента

При расчетах в валюте НДС исчисляется по курсу ЦБ РФ на дату перечисления оплаты иностранцу (п. 3 ст. 153 НК РФ, п. 3 ст. 166 НК РФ).

Создать документ Счет-фактура выданный вид Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета вида операции Оплата поставщику по кнопке Создать на основании.

В счете-фактуре (далее — СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции ст. 161 НК РФ».

НДС рассчитывается исходя из рублевой суммы оплаты поставщику.

Поле Платежный документ №…от документа Счет-фактура выданный заполнять не требуется, т.к. удержанный налог с 2023 года не перечисляется отдельно в момент удержания  (внесены изменения в п. 4 ст. 174 НК РФ — исключено упоминание о налоговых агентах).

Создайте декларацию через Главное — Задачи организации — НДС, декларация за 2 квартал 2023 г. — кнопка Сформировать декларацию.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.НА Кт 68.32 — начисление НДС налогового агента.

Документальное оформление. Счет-фактура

Счет-фактура выданный налогового агента оформляется в одном экземпляре не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный вида операции Налоговый агент. PDF

Сумма НДС к уплате в бюджет в качестве налогового агента отражается в отчете Книга продаж (раздел Продажи –Книга продаж). PDF

Отражение в учете услуг по предоставлению доступа к поисковой системе

Услуги по предоставлению доступа к поисковой системе можно отнести к информационным услугам, консультационным услугам, технологическому сопровождению. Для целей налогового учета эти расходы учитываются как прочие (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В бухгалтерском учете подобного рода затраты могут отражаться как общехозяйственные затраты на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н).

Оказание услуг регистрируется документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – кнопка Поступление.

В форме Цены в документе автоматически устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Курс на дату оказания услуги используется только для пересчета неоплаченной стоимости услуг. Оплаченная стоимость услуг учитывается по курсу оплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

В первичных документах поставщика НДС нет, но в документе 1С Поступление (акт, накладная, УПД) устанавливается ставка НДС 20%, налоговым агентом самостоятельно выделяется сумма НДС.

В табличной части цены указываются в валюте, но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте. Это связано с тем, что учет в РФ ведется в рублях. Активы или обязательства в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли (ПБУ 3/2006).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 60.21 — учет расходов на услуги иностранца;
• Дт 19.04 Кт 76.НА — принятие к учету НДС;
• Дт 60.21 Кт 60.22 — зачет аванса.

Проверка сформированной суммы документа

	Стоимость в ЕUR	Событие	Курс ЦБ РФ (EUR)	Стоимость в руб.
Оплаченная сумма	600	Аванс	61	36 600
Сумма НДС	120	Выставление СФ налогового агента	61	7 320
Сумма всего	720			43 920

Принятие к вычету НДС, уплаченного налоговым агентом

НДС принимается к вычету в периоде выполнения условий (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1, п. 3, п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ):

• налоговый агент является налогоплательщиком НДС;
• услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• налоговый агент подал декларацию по НДС с суммой налога к уплате;
• в наличии правильно оформленный СФ, выданный самим же НА;
• услуги приняты к учету.

Вычет НДС налогового агента на будущие периоды Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).

В нашем примере все условия выполнены в 1 квартале, поэтому НДС можно принять к вычету.

Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать.

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент необходимо нажмите Заполнить.

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты –Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

Декларация по НДС в части операций налогового агента заполняется следующим образом.

В Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента»: PDF

• стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
• стр. 070 — код операции «1011720».

По каждому иностранному лицу заполняется отдельный Раздел 2.

В Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету»: PDF

• сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Нормативное регулирование

С 01.10.2022 при оказании иностранной организацией электронных услуг, пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ, пп. 10, 10.1 ст. 174.2 НК РФ):

• оказания услуг через обособленное подразделение иностранной организации в РФ;
• оказания услуг иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в связи с оказанием электронных услуг (п. 4.6 ст. 83 НК РФ);
• налог удерживает посредник (российской организацией, ИП или обособленным подразделением иностранной организации в РФ), который состоит на учете в налоговых органах и участвует в расчетах непосредственно с покупателем.
  Подробнее Налог на Google — возвращаемся к прежнему порядку

Если аванс перечислен иностранной организации аванса в счет оказания электронных услуг (с НДС) до 01.10.2022, покупатель не является налоговым агентом. НДС в этом случае можно принять к вычету после принятия к учету услуг, в т. ч. после 1 октября (Письмо ФНС от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@). Подробнее Как платить НДС по авансам, перечисленным иностранцам, за электронные услуги?

С 01.01.2023 налоговый агент уплачивает НДС в общем порядке — по 1/3 не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом в составе ЕНП (пп. «б» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Уведомление об исчисленных суммах налогов подавать не нужно, т. к. декларация по НДС подается одновременно с уплатой. Подробнее ЕНС и ЕНП с 2023 года — сроки подачи уведомлений по налогам

Учет в 1С

Сформировать автоматически операцию по ЕНС и платежное поручение на уплату налога удобно из раздела Главное — Задачи организации — НДС, декларация за 1 квартал 2023 г. (или документом Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление) через Операции —Операции — Операции по счету).

По кнопке Сформировать операцию по ЕНС сформируется документ Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление).

НДС налогового агента автоматически заполняется к уплате в первый месяц в размере 1/3 от общей суммы.

По ссылке в графе Сумма проверьте заполнение данных об оплатах иностранцам и суммах налога.

Для расчетов с бюджетом в 1С налоговым агентом используется счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Счет имеет три субконто:

• Контрагенты;
• Договоры;
• Документы расчетов.

Эта аналитика должна быть полностью заполнена путем подбора в документе Операция по единому налоговому счету (начисление) при переносе обязанности по налогу на ЕНС для отражения в автоматическом режиме вычета НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.32 Кт 68.90 — переносу удержанного НДС налогового агента в размере 1/3 на ЕНС.

Документ формирует движения по регистрам:

• запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП) — сформирована совокупная обязанность по уплате налогов и взносов на ЕНС (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сформируйте Платежное поручение на уплату налога в составе ЕНП из помощника и отразите уплату НДС в бюджет документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Проводки по документу

Документ формирует проводку по пополнению ЕНС и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

После уплаты единого налогового платежа автоматически проводится зачет ЕНП в счет уплаты налогов, взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца. Подробнее Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

См. также:

• Налоговый агент по НДС при покупке услуг у иностранца с постоплатой
• Декларация по НДС за 1 квартал 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email