Смена УСН 15% на 6% и продажа ОС

1. Здравствуйте, Елена

   Если, Вы хотите изменить режим «Доходы минус расходы» на режим «Доходы», нужно

   в разделе Главное / Налоги и отчеты / Система налогообложения/ выбрать «Доходы» и указать дату изменения режима.

2. А что делать с основными средствами при переходе? Если мы их хотим продавать на новом режиме «Доходы 6%», то должны будем восстановить принятые расходы на старом режиме «Доходы минус расходы»?

   1. Здравствуйте,
      В режиме «Доходы 6%», никакие расходы не учитываются (п.1 статьи 346.18 НК РФ), следовательно, уменьшать налог за счет каких-либо расходов при приобретении ОС не имеют право. При смене налогового режима учет ОС ведется по остаточной стоимости на дату перехода (письмо Минфин России от 18.09.2008 № 03-11-04/2/140)

   2. Здравствуйте,
      В режиме «Доходы 6%», никакие расходы не учитываются (п.1 статьи 346.18 НК РФ), следовательно, уменьшать налог за счет каких-либо расходов при приобретении ОС не имеют право. При смене налогового режима учет ОС ведется по остаточной стоимости на дату перехода (письмо Минфин России от 18.09.2008 № 03-11-04/2/140)

3. Это понятно что в расходы ничто не будет входить при 6% УСН.
   Вопрос: Если ОС было приобретено в 2016г на УСН 15%, а продавать будем в 2020 при УСН 6%, то мы должны будем за 2016 год снять всю уменьшаемую базу для расчета налога УСН от ОС и заплатить налог УСН и пени? Если мы на УСН 6%?
   Вопрос: как отражать ОС при переходе УСН 15% на 6%? Или вообще забыть про них по Налоговому учету, только в бухгалтерском учете будет идти амортизация?

4. Добрый день, Елена.
   Налоговым кодексом предусмотрен перерасчет налоговой базы при продаже или списании ОС (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Необходимо пересчитать налоговую базу, если продается или списывается ОС с момента приобретения которого прошло менее:
   — трех лет, для ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно;
   — десяти лет для ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет.
   Необходимо сделать перерасчет за весь период использования выбывшего объекта ОС:
   — исключить списанную стоимость ОС из затрат по УСН;
   — рассчитать амортизации ОС и включить ее в затраты УСН
   — пересчет налога по УСН и уплатить в бюджет;
   — начисление и уплатить пеней.
   Следовательно, все зависит от срока полезного использования ОС, которое вы будите продавать. Если СПИ более 15 лет, то придется пересчитывать налог по УСН. При переходе с УСН 15% на УСН 6% учет основных средств ведется только в бухгалтерском учете.

5. Пересчет придется сделать в любом случае? Даже если мы перейдем на либо 6% УСН, либо на общий режим налогообложения и продадим ОС на новом режиме?

6. Добрый день, Елена.
   Пересчет налоговой базы по УСН абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ предусматривает только в период применения УСН. При переходе с УСН 15% на УСН 6% базу пересчитывать придется. Пересчет налоговой базы в данном случае осуществляется за те периоды, когда применялась УСН 15% (письма Минфина России от 26.03.2009 № 03-11-06/2/50, от 26.03.2009 № 03-11-06/2/51 и от 27.02.2009 № 03-11-06/2/30). При переходе с УСН 15% на ОСНО остаточная стоимость ОС, приобретенного в 2016 г. будет равна нулю, пересчитывать налог на УСН в данном случае не нужно. Так же по данному ОС не должна начисляться амортизация.

Комментарии закрыты.