Отражение овернайтов и депозитов до 3 месяцев в балансе и ОДДС в 1С

Здравствуйте!

Овернайты и депозиты сроком менее трёх месяцев отражайте как денежные эквиваленты, если они высоколиквидны, легко обращаются в заранее известную сумму денег и подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011). Критерии признания денежных эквивалентов закрепите в учётной политике. Сам по себе срок менее трёх месяцев не является достаточным основанием.

Если депозит соответствует этим условиям:
— остаток включается в строку 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса
— в ОДДС остатки отражаются по строкам 4450 на начало периода и 4500 на конец периода
— размещение и возврат основной суммы в денежных потоках ОДДС не отражаются (пп. «а», «б» п. 6 ПБУ 23/2011)
— полученные проценты отражаются отдельно от основной суммы — по строке 4214 ОДДС при их классификации как инвестиционного потока (пп. «л» п. 10 ПБУ 23/2011).

В программе для автоматического отражения денежных эквивалентов в указанных строках можно использовать счёт 55.04 «Прочие специальные счета». Его применение для таких депозитов закрепите в рабочем плане счетов.

Размещение оформляйте документом «Списание с расчётного счёта», вид операции «Прочее списание», счёт дебета 55.04:
— Дт 55.04 Кт 51 — перечислена сумма депозита.

Возврат оформляйте документом «Поступление на расчётный счёт», вид операции «Прочее поступление», счёт расчётов 55.04:
— Дт 51 Кт 55.04 — возвращена основная сумма депозита.

В обоих документах для основной суммы используйте статью ДДС «Внутреннее перемещение денежных средств». Полученные проценты оформляйте отдельно, с соответствующей статьёй ДДС.

Счёт 55.03 «Депозитные счета» также предназначен для учёта вкладов, но его остаток относится к финансовым вложениям по строке 1240. Если денежные эквиваленты учитываете на этом счёте, потребуется корректировать баланс и ОДДС. Одного переноса суммы в строку 1250 баланса недостаточно: нужно проверить начальный и конечный остатки ОДДС, а также исключение оборотов по размещению и возврату депозита.

Проверьте по ОСВ счёта 55.03 и расшифровкам строк отчётности.

1. Остатки в балансе. Сумма депозитов, признанных денежными эквивалентами, должна быть включена в строку 1250 и исключена из строки 1240. Проверьте все представленные в балансе даты.

2. Начальный остаток ОДДС — строка 4450. Он должен включать денежные средства и денежные эквиваленты на начало года, в том числе соответствующий остаток по счёту 55.03. Сверьте его со строкой 1250 баланса на конец предыдущего года.

3. Конечный остаток ОДДС — строка 4500. Он должен включать соответствующий остаток по счёту 55.03 на конец года и совпадать со строкой 1250 баланса на эту же дату.

4. Обороты в ОДДС. Откройте расшифровки строк 4213 и 4223, а также других строк, в которые программа включила операции по депозиту. Основная сумма размещения и возврата денежного эквивалента в денежных потоках отражаться не должна. Если она включена — исключите её. Полученные проценты оставьте в соответствующей строке поступлений.

После корректировок проверьте равенство:

Строка 4500 = строка 4450 + строка 4400 + строка 4490.

Например, на начало года депозит составлял 1 млн руб., на конец — 1,5 млн руб. Эти суммы включаются соответственно в строки 4450 и 4500. Перечисления на депозит и возвраты основной суммы из денежных потоков исключаются. Просто увеличить строку 4500 на 1,5 млн руб., не проверив начальный остаток и обороты, недостаточно.

Материалы по теме:
Вид операции для депозита до 3 месяцев и отражение в балансе как денежный эквивалент в 1С
Почему движения и остатки по счету 55.03 «Депозитные счета» не попадают в Отчет о движении денежных средств в 1С?
Как отразить короткие депозиты для автозаполнения ОДДС, если они учтены на счете 55.03 в 1С?

Да, изменение счёта учёта в карточке банковского счёта само по себе не изменит ранее сформированные проводки. Чтобы заменить счёт в прошлых банковских документах, потребуется изменить их реквизиты и перепровести. Одного изменения настройки может быть недостаточно.

Если документы закрытого периода менять не планируете, остаток денежного эквивалента можно перенести документом «Операция, введённая вручную»:
— Дт 55.04 Кт 55.03 — на сумму остатка депозита, с указанием соответствующего банковского счёта.
Документ доступен в разделе Операции — Операции, введённые вручную.
Алгоритм описан в материале:
Как отразить короткие депозиты для автозаполнения ОДДС, если они учтены на счете 55.03 в 1С?

Дата переноса зависит от задачи. Если нужно включить депозит в автоматическое заполнение отчётности на 31 декабря, перенос должен быть отражён на эту дату.

Если речь о прошлогодней отчетности, период уже защищён датой запрета изменения, для ввода операции потребуется временно разрешить изменения. Перенос текущей датой не изменит остатки в отчётности за прошлый год.

Если отчётность за прошлый год уже утверждена, менять прошлогодние записи только ради автоматического заполнения не следует — порядок исправления нужно определить отдельно.

После переноса проверьте ОДДС: операция переносит остаток, но не исправляет прежние обороты по размещению и возврату депозита и начальный остаток отчёта.

Для последующих операций настройте счёт 55.04 и проверьте проводки первого списания и возврата.

Да, такой депозит правильно отражать по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», если его погашение предусмотрено в течение 12 месяцев после отчётной даты (пп. «г» п. 14 ФСБУ 4/2023).

Учёт на счёте 58.03 можно сохранить. Менять счёт только из-за попадания суммы в строку 1170 не требуется: классификация вложения в балансе определяется сроком погашения, а не номером счёта.

Если программа включила этот депозит в строку 1170, при подготовке баланса перенесите сумму вручную:
— уменьшите строку 1170 на балансовую стоимость депозита;
— увеличьте строку 1240 на ту же сумму.
Проводки для такого переноса между строками отчётности не нужны. В пояснениях депозит также должен быть отражён в составе краткосрочных финансовых вложений.

Обсуждение похожей ситуации:
Как показать депозит в пояснениях при переносе в строку 1240 в БФО 2025 в 1С

Да, для таких банковских депозитов можно использовать счёт 55.03 «Депозитные счета»: по описанному в наших материалах алгоритму 1С его остаток автоматически включается в строку 1240.

Для новых депозитов размещение оформляйте документом «Списание с расчётного счёта», вид операции «Депозит»:
— Дт 55.03 Кт 51 — размещены средства;
— Дт 51 Кт 55.03 — возвращена основная сумма.
По уже размещённому депозиту остаток можно перенести документом «Операция, введённая вручную»:
— Дт 55.03 Кт 58.03 — с заполнением аналитики по обоим счетам.
Такой порядок учёта депозитов закрепите в рабочем плане счетов.

Сначала проверьте вариант в копии базы: перенесите остаток и заново заполните баланс. Если сумма автоматически включится в строку 1240, этот порядок можно применять и к последующим аналогичным депозитам.
Обсуждение:
Отражение депозита в ОДДС, если вручную перенесли сумму из строки 1240 в 1250 в БФО 2025 в 1С