У Общества существует программа о предоставления мер поддержки
работникам — участникам специальной военной операции.
Выплаты осуществляются на основании приказа Общества.
1.Выплата при мобилизации – однократная безвозмездная выплата мобилизованному работнику в первый месяц после даты приостановки трудового договора не менее трех средних заработков работника.
Безвозмездные выплаты в период мобилизации – ежемесячные выплаты работникам (участникам СВО) в размере среднего заработка в течении 12 (двенадцати) месяцев с даты приостановления трудового договора в случае отсутствия информации о гибели или пропаже без вести мобилизованного работника во время прохождения военной службы по мобилизации или выполнения обязанностей по контракту на СВО.
Средний заработок для выплат рассчитывается в соответствии с ч. 3 ст. 139 Трудового кодекса Российской Федерации и Положением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2025 № 540, за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу приостановления действия трудового договора работника, исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени. Расчет среднего заработка осуществляется в порядке, установленном для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях.
Период расчета среднего заработка является фиксированным, и применяется при осуществлении выплат за период приостановления действия трудового договора с работником.
2.В случае если работник во время исполнения им обязанностей военной службы на СВО получил ранение, Общество может принять решение о безвозмездной выплате денежных средств по каждому подтверждённому случаю ранения в следующем размере:
при ранении «легкой» степени тяжести в размере 250 000 (Двухсот пятидесяти тысяч) рублей;
при ранении «средней» степени тяжести в размере 500 000 (Пятисот тысяч) рублей;
при «тяжелом» ранении в размере 1 000 000 (Одного миллиона) рублей.
При стойкой утрате трудоспособности вследствие увечья (ранения, травмы, контузии или заболевания), полученного при исполнении работником обязанностей военной службы на СВО, Общество может предоставить безвозмездную выплату до 1 500 000 (одного миллиона пятисот тысяч) рублей.
3.В случае гибели работника на СВО, признания его судом безвестно отсутствующим при прохождении военной службы на СВО либо смерти в течение одного года после ее окончания вследствие заболевания, полученного в результате увечья (ранения, травмы, контузии), связанного с исполнением обязанностей военной службы на СВО, Общество может принять решение о предоставлении семье безвозмездной единовременной выплаты в размере 2 000 000 (Двух миллионов) рублей.
Вопрос:
1.Облагаются выплаты п.1,2,3 НДФЛ и отражаются в 6-НДФЛ?
2. Облагаются выплаты п.1,2 страховыми взносами и отражаются в РСВ ?
3.Принимаются в расходы по налогу на прибыль выплаты, указанные в п.1,2,3.
4. Существует судебная практика по безвозмездным выплатам в пользу мобилизованных работников и членов их семей?
Макс
ВКонтакте
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Добрый день! Ваш вопрос является методологическим. Мы не являемся аудиторами, поэтому можем высказать только свое мнение по данному вопросу. При необходимости можно обратиться за консультацией к профильным специалистам.
Согласно п. 93 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в виде денежных средств, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящими военную службу по контракту, либо заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании, и (или) налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами.
Согласно пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами выплаты плательщиками в виде безвозмездно переданных денежных средств, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящим военную службу по контракту, в период мобилизации, в период военного положения или в военное время, либо по контракту о пребывании в добровольческом формировании, при условии, что указанные выплаты связаны с прохождением военной службы по мобилизации или с указанными контрактами.
Согласно письму 08.12.2022 № 03-03-06/1/120277 разовые и ежемесячные выплаты, а также суммы материальной помощи в случае ранения, безвозмездно производимые работодателем в период приостановки трудовых договоров своим работникам, призванным на военную службу по мобилизации в ВС РФ для участия в специальной военной операции, на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 422 Кодекса обложению страховыми взносами не подлежат.
При этом указанные выплаты как своим работникам, так и членам их семей учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что безвозмездная выплата мобилизованному работнику, если она связана с прохождением военной службы по мобилизации, не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Может быть, Вам будет полезна статья — Матпомощь работнику-участнику СВО не облагается страховыми взносами .
Относительно налога на прибыль. Могу предположить, что данную безвозмездную выплату можно отнести к внереализационным расходам в соответствии с п 19.12 ст. 265 НК РФ (расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, указанных в пункте 93 статьи 217 НК РФ).
Судебную практику по вопросу, полностью аналогичному описанной ситуации, найти не удалось.
Согласно письму от 11 апреля 2019 г. N БС-4-11/6839@ доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц на основании статьи 217 Кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.
В соответствии с Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (ред. от 04.02.2026):
• п. 4.8 — по строке 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 420 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
• п. 4.9 — по строке 040 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Кодекса (за исключением сумм выплат, указанных в подпункте 14 пункта 1 статьи 422 Кодекса), нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Таким образом, сумма безвозмездной помощи мобилизованному сотруднику отражается в строках 030 и 040 расчета по страховым взносам.
Согласно письму от 22 мая 2023 г. N 03-03-06/1/46288 выплаты материальной помощи, производимые организацией членам семьи работника, призванного на военную службу по мобилизации в ВС РФ для участия в специальной военной операции, в случае его гибели, не признаются объектом обложения страховыми взносами, так как производятся в пользу лиц, которые не состоят в трудовых отношениях с данной организацией и не заключали с ней гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг).
Таким образом, суммы безвозмездной помощи членам семей погибших работников в РСВ не отражаются. В 6-НДФЛ такие выплаты также не отражаются, поскольку при соблюдении условий п. 93 ст. 217 НК РФ они не подлежат обложению НДФЛ.
Поскольку вопрос касается порядка представления отчетности, можно дополнительно уточнить позицию в своей налоговой инспекции.
Может быть Вам также будет полезна статья — Увольнение в связи со смертью работника в ЗУП 3.1 .
Если будут вопросы, пишите, пожалуйста. Всегда рада помочь.