Добрый день! Подскажите, пожалуйста, пришел запрос из налоговой:
1.Строка 030 Листа 02 декларации по прибыли в сумме 881 000 611 руб.
(сюда входят: 673 014 567 себестоимость товаров + 94 043 490 косвенные расходы + 113 942 554 факторинг, т.е. расходы по операциям из Приложения № 3 к Листу 02 (стр.350 Приложения №3)
больше суммы строк 2120 (673 015) + 2210 (88 011) + 2220 (0) в ОФР 761 026 000 руб.
разница составила 119 974 611 из неё 113 942 554 это факторинг и 6 032 057,00 временные разницы (т.е. 94 043 490 НУ — 88 011 000 БУ= 6 032 490)
Как объяснить, что в ОФР расходов меньше отражается чем в декларации по прибыли потому что это временные разницы?
2.Строка 040 Листа 02 декларации по прибыли в сумме 44 018 576 руб.
больше суммы строк в ОФР
2330 (проценты к уплате 596 000,00 ) + 2350 (прочие расходы 7 975,000, которые отражаются свернуто) 8 571 000 руб.
Как объяснить, что в ОФР строка 2350 отражается свернуто, поэтому такая огромная разница?
Макс
ВКонтакте
Добрый день!
ФНС проверяет отчетность автоматическими программами. Это штатная процедура.
Вам нужно будет отправить пояснение, в котором вы распишете структуру этой разницы.
В пояснении напишите, что данная разница образовалась правомерно, по причине того, что ОФР составляется по правилам БУ, а декларация по налогу на прибыль – по правилам налогового учёта (НК РФ).
Это две разные системы, и их показатели не обязаны совпадать построчно.
Далее построчно поясняете как заполнены суммы.
Например,
Пояснение по расхождению строки 030 Листа 02 и строк 2120+2210+2220 ОФР
Расхождение в сумме 119 974 611,00 обусловлено различиями в правилах формирования показателей в бухгалтерской и налоговой отчётности.
В стр.30 декларации включены расходы по факторингу в сумме 113 942 554,00 (ст. 279 НК РФ).
В ОФР данные расходы отражаются в составе прочих расходов (строка 2350), а не в строках 2120/2210/2220, поэтому они не участвуют в сравнении.
Оставшееся расхождение в сумме 6 032 057,00 — это ВР, возникшие из-за несовпадения момента признания косвенных расходов в БУ и НУ (ПБУ 18/02). Сумма косвенных расходов для целей налогообложения составила 94 043 490,00, а в бухгалтерском учёте – 88 011 000,00.
Разница признана временной и отражена в регистрах бухгалтерского учёта в соответствии с ПБУ 18/02. Указанные разницы не изменяют общую величину налога на прибыль за весь период деятельности, а только перераспределяют её по отчётным периодам.
Например,
Пояснение по расхождению строки 040 Листа 02 и строк 2330+2350 ОФР
В соответствии с ФСБУ 4/2023 (п. 28) прочие доходы и расходы, связанные с одним и тем же или аналогичными фактами хоз.жизни, отражаются в ОФР свёрнуто, то есть по стр.2350 показывается только чистая величина прочих расходов за вычетом относящихся к ним прочих доходов.
В налоговой декларации, все внереализационные расходы показываются развёрнуто (полной суммой) в стр. 040, а соответствующие доходы отражаются отдельно по стр.020 (внереализационные доходы).
То есть стр.040 включает в себя все расходы без уменьшения на встречные доходы, это приводит к её превышению над сальдированной величиной прочих расходов в ОФР.
То есть, все расхождения являются следствием применения разных стандартов учёта и не свидетельствует о искажениях.
Прочие доходы и расходы в отчете о финансовых результатах по ФСБУ 4 в 1С
Как отражать в ОФР курсовые разницы, свернуто или развернуто в 1С?
Состав показателей и структура отчета о финансовых результатах по ФСБУ 4 в 1С