Добрый день.
АО на балансе имеет товарный знак.
АО планирует передать в пользование ООО товарный знак на определенный срок по лицензионному договору.
Вопрос:
1. Облагается ли данная операция НДС.
2. Необходима ли обязательная регистрация данного договора. Если да, то где необходимо регистрировать.
3. Как определить стоимость передачи товарного знака во временное пользование? И какое нужно подтверждение? Как обосновать, что стоимость «аренды» товарного знака не занижена/не завышена, что рассчитана непроизвольно, а на чем-то основываясь.
Спасибо.
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Передача права использования товарного знака по лицензионному договору является объектом обложения НДС, требует обязательной государственной регистрации и документального подтверждения рыночной стоимости.
Обложение НДС
Операция по передаче прав на использование товарного знака по лицензионному договору подлежит обложению НДС. Согласно статье 146 НК РФ, передача имущественных прав в целом признается объектом налогообложения. При этом товарные знаки не входят в льготный перечень объектов интеллектуальной собственности, операции с которыми освобождаются от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ.
Регистрация договора
Предоставление права использования товарного знака по лицензионному договору подлежит обязательной государственной регистрации в Роспатенте. Согласно статье 1232 ГК РФ, при несоблюдении этого требования передача права считается несостоявшейся.
Для прохождения процедуры регистрации уточните в Роспатенте пакет документов и уплатите государственную пошлину.
Определение налоговой базы и обоснование стоимости
Поскольку особенности определения налоговой базы при передаче прав на использование товарного знака статьей 155 НК РФ не установлены, налоговая база по передаваемым имущественным правам определяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 153 НК РФ. База определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав (то есть исходя из суммы роялти, зафиксированной в лицензионном договоре).
Однако, чтобы избежать претензий налоговых органов в занижении налоговой базы (в рамках ст. 54.1 НК РФ и контроля цен), размер лицензионных платежей (роялти) должен соответствовать рыночному уровню.
Самым надежным способом определить рыночный размер роялти для включения его в договор является привлечение независимого оценщика. По итогам процедуры специалист предоставит официальный отчет, содержащий расчет рыночной величины. В соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности, итоговая величина из отчета признается достоверной и рекомендуемой для совершения сделки. В качестве альтернативы можно провести собственное детальное исследование рынка аналогичных лицензионных платежей, однако официальный отчет оценщика гарантирует максимальную безопасность при возможных налоговых проверках.
Материл по теме
Письмо Минфина от 27.10.2017 N 03-07-11/70530
Облагается ли НДС предоставление товарного знака в пользование в 1С