ФНС разработала особенности учета для смягчающих обстоятельств по штрафам за налоговые нарушения

Источник: проект приказа (ID 01/02/03-26/00166720), сообщение ФНС

Информация для: работодателей

ФНС опубликовала проект приказа «Особенности учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения». Правила разработаны в связи с изменениями в НК РФ и вступят в действие с 1 сентября 2026.

Почему потребовалось принятие приказа

Привлекая налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговики могут снизить размер штрафа при наличии смягчающих обстоятельств (ст. 112, 114 НК РФ). Наличие хотя бы одного смягчающего обстоятельства уменьшает размер штрафа не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ закрепил право налогового органа учитывать смягчающие обстоятельства в порядке, устанавливаемом ФНС, и ввел предельный предел уменьшения — не более чем в 10 раз. В связи с этим ФНС разработала проект порядка применения этой нормы.

Какие обстоятельства предложено учитывать

ФНС предлагает учитывать:

• незначительность налогового правонарушения
• незначительную степень вины
• совершение действий, направленных на добровольное прекращение противоправного поведения
• несущественный размер, отсутствие и (или) устранение вреда, возмещение ущерба бюджетной системе
• тяжелое имущественное положение лица, привлеченного к ответственности
• существенные обстоятельства, положительно характеризующие лицо

По каждому обстоятельству приведены детальные критерии.

Смягчающие обстоятельства будут принимать во внимание только при наличии документальных подтверждений. Если у налогоплательщика выявлено несколько нарушений, налоговый орган применит смягчающие обстоятельства только к тем правонарушениям, с которыми они непосредственно связаны.

Порядок сокращения штрафов

В проекте прописан порядок сокращения штрафов в зависимости от количества признанных смягчающих обстоятельств: при выявлении одного, двух, трех, четырех и пяти смягчающих обстоятельств штраф уменьшается соответственно в 2, 4, 6, 8 и 10 раз.

Минимальная сумма штрафа при наличии нескольких смягчающих обстоятельств не может быть ниже:

• 1 000 руб. — для граждан
• 3 000 руб. — для ИП, НКО, субъектов МСП
• 10 000 руб. — для иных организаций

Исключение — случи уменьшения налоговым органом размера штрафа в 2 раза при наличии одного смягчающего ответственность обстоятельства.

Подписывайтесь на наши каналы в Max и ВКонтакте, чтобы не пропустить важные изменения в 1С и законодательстве

Макс ВКонтакте

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email