Добрый день! Прошу пояснить, организация применяла инвестиционный налоговый вычет. За период использования (с 2020 г.) осталась сумма неиспользованного ИНВ (областным законом перенос остатка на следующие периоды не запрещен). С 01.01.2026 областной закон исключил наш ОКВЭД из списка организаций, которые могут применять вычет. Как с 01.01.2026 продолжать учитывать ОС, по которым был применен ИНВ? И возможно ли использование неиспользованного остатка или он «сгорает»?
Комментарии закрыты.
База ответов по учёту в 1С
© ООО «ПРОФБУХ» 2011-2026 г.,
ОГРН 1117746700686
При использовании данного сайта, вы подтверждаете свое согласие на использование файлов cookie в соответствии с настоящим уведомлением в отношении данного типа файлов.
Если вы не согласны с тем, чтобы мы использовали данный тип файлов, то вы должны соответствующим образом установить настройки вашего браузера или не использовать сайт
Персональные данные опубликованы на сайте при наличии правовых оснований в соответствии с ч. 1 ст. 6 и ст. 10.1 152-ФЗ. Субъектами установлены запреты на обработку неограниченным кругом лиц опубликованных персональных данных.
Нажимая на кнопку «Зарегистрироваться», я подтверждаю принадлежность мне сообщенных при регистрации сведений, их достоверность, даю согласие на обработку моих персональных данных и подтверждаю ознакомление с политикой их обработки.
Отправляя форму Вы даёте согласие на обработку персональных данных, защищенных политикой конфиденциальности
Здравствуйте!
Мы консультируем по работе в программе 1С, привожу свое мнение по данному поводу.
Согласно п 7 ст 286.1 НК РФ, если налогоплательщик использовал право на применение ИНВ к объектам основных средств, такие объекты не подлежат амортизации.
Если по ОС реализовано право на льготу в прошлых периодах, то их стоимость для целей налога на прибыль считается учтенной в рамках механизма ИНВ. Начать амортизировать их после 01.01.2026 нельзя.
Неиспользованный остаток вычета сгорает. Перенести его на 2026 год и последующие периоды нельзя.
Позиция Минфина в Письме от 15.04.2025 № 03-03-05/37677, если организация воспользовалась в текущем году вычетом, а в следующем периоде утратила право на его применение, то неиспользованный остаток использовать нельзя.
Письмо Минфина от 15.04.2025 N 03-03-05/37677
Добрый день, поясните, пожалуйста, в случае, если ОС (по которому был применен ИНВ) будет продан в 2026 (либо в другом году, когда ИНВ уже не действует на территории области), нужно ли будет пересдавать декларацию и доплачивать сумму налога?
Если вы продаете ОС, но его установленный срок полезного использования еще не закончился, то вступают в силу требования пункта 12 статьи 286.1 НК РФ. Вы обязаны вернуть в бюджет всю сумму налога, которую сэкономили благодаря ИНВ по этому ОС. Необходимо будет подать уточненные налоговые декларации за те периоды, в которых налог был уменьшен на сумму ИНВ.
Если на момент продажи срок полезного использования ОС уже полностью истек, то налог восстанавливать не нужно, уточненные декларации подавать не требуется.
Уточняющий вопрос, если по ОС, по которому был применен инвестиционный налоговый вычет (но на текущий день, применение ИНВ не возможно) будут произведены ремонтные работы (увеличивающие ст-ть ОС и не увеличивающие), можно ли их принимать в целях расчета налога на прибыль?
Возможность учесть расходы зависит от того, делаете вы текущий ремонт или модернизацию.
Затраты на обычный ремонт не увеличивают стоимость ОС. Такие расходы можно принимать в расчет налога на прибыль (ст 260 НК РФ).
Затраты, которые увеличивают стоимость ОС (модернизация/реконструкция), не получится учесть в расходах в целях налога на прибыль.
Согласно п 2 ст 257 НК РФ, затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение увеличивают первоначальную стоимость ОС. Далее, эти затраты списываются через амортизацию в течение оставшегося СПИ.
Так как ваше ОС является неамортизируемым в НУ (был применен ИНВ (п. 7 ст. 286.1 НК РФ)), то и та часть его стоимости, которая была сформирована за счет модернизации, также не может быть самортизирована.
Единовременно списать такие затраты на расходы тоже нельзя, так как по закону они должны капитализироваться (т.е. относиться на увеличение стоимости ОС).
т.е. по ОС (по которым ранее был применен инвестиционный налоговый вычет) текущий ремонт (не увеличивающий их первоначальную стоимость) можно принять в расходы в налоговом учете, а ремонт (увеличивающий первоначальную стоимость) — нет, верно?
Да, вы верно все поняли.