Как учесть опционную премию по покупке доли в УК

Здравствуйте, Елена!

Опцион на предоставление права на покупку доли в УК можно рассматривать, как производный финансовый инструмент.

Признается в соответствующих доходах единовременно на дату осуществления расчетов по опционной премии в соответствии с условиями договора для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, независимо от того, исполнен или не исполнен опционный контракт, а также независимо от вида базисного актива.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Подробности в Письме Минфина от 29.05.2025 N 03-03-06/1/53049

В части НДС:

При предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи долей в уставном капитале хозяйствующего общества налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемых прав, исчисленная исходя из рыночных цен, без включения в них налога.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ в налоговую базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
В связи с этим, денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связанные с реализацией товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.
(Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 февраля 2024 г. N 03-07-11/8982)

Отразить предлагаю так:

Получена опционная премия, проводка Дт 51 — Кт 76.09

Покупка доли в УК:

— Списание с р/с — Налог, Д 68.10 К 51 — плата за госпошлину при приобретении доли в ООО
— Операция, введенная вручную, Д 58.01.1 К 68.10 — госпошлина учтена в составе стоимости приобретения доли в ООО
— Операция, введенная вручную, Д 58.01.1 К 76.09 — приобретение доли в ООО
— Списание с р/с — Прочее списание, Д 76.09 К 51 — плата за приобретенную долю в ООО
Аналитика по счету 76.09 — в поле «Договор» указываете «Решение № от». Вид договора будет «Прочее».