Добрый день.
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.190.11).
В 2024 г. в состав внереализационных расходов была включена просроченная дебиторская задолженность в сумме 737 735 руб. В феврале 2026 года было обнаружено, что срок исковой давности по данной задолженности истек не в 2024 г., а в 2025 г. То есть включить ее надо было в декларацию по налогу на прибыль 2025, а не 2024 года. 2024 год для исправления закрыт. В феврале 2026 г. сдала корректировку декларации по налогу на прибыль, уменьшив внереализационные расходы на сумму 737 735 руб. Декларацию заполнила вручную. В бухучете планирую в феврале 2026 г. сделать ручные корректировки:
по налогу на прибыль: 99.01.1 – 68.04.1 на сумму 147 547 руб. с ПР в НУ;
по ЕНС: начисление налога на сумму 147 547 руб.
Теперь вопрос, как включить списание этой задолженности в расчет налога на прибыль за 2025 г. В декларации также вручную уже добавлю расход, уменьшив сумму налога на прибыль, а в учете сделаю обратные проводки:
по налогу на прибыль: 68.04.1 – 99.01.1 на сумму 184 434 руб. (25%) с ПР в НУ;
по ЕНС: возмещение налога на сумму 184 434 руб.
Подскажите, пожалуйста, я правильно мыслю или есть другой способ? Еще рассматривала вариант включения в расход задолженности в 2026 году, это было бы проще, но возможно ли списывать задолженность не в том году, когда прошел срок исковой давности, а в следующем?
Корректировки налога на прибыль, когда нужно сторнировать из расходов одного периода и признать в расходах другого списание дебиторской задолженности в 1С
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
В Письме Минфина от 16.02.2021 № 03-03-06/2/10482 есть определение, в каком периоде признавать в расходах списанную задолженность:
«По истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (пункт 7 статьи 272 НК РФ)».
Из письма следует, что списанную дебиторскую задолженность в связи с истечением срока давности в расходах мы можем признать в том периоде, когда истек этот срок, т.е. в 2025 г., на 2026 г. не переносим.
По алгоритму:
так поняла, ручные корректировки внесли в уточненную декларацию по прибыли за 2024 г., убрали из расходов сумму ошибочно списанного долга — верно
Операция по доначислению налога сделана верно.
По ЕНС — верно.
По 2025 г.
Как включить списание этой задолженности в расчет налога на прибыль за 2025 г.
Если 2025 г. закрыт, то ваш вариант верный.
Если есть возможность открыть декабрь и внести списание по алгоритму в материале:
Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
то расход учтется в декларации по прибыли автоматически.
Материалы по теме:
Списание дебиторской задолженности
Корректировка налога на прибыль за прошлые периоды на ЕНС в 1С
Спасибо за пояснения по срокам списания задолженности. 2025 год открыт для корректировки, но нет данных в бух. учете для списания задолженности, т.к. она была списана в 2024 году, и я ее не вернула для списания в 2025 году. В этом случае только через 99 счет в описанном мною варианте. Я правильно понимаю?
Еще рассматриваю вариант корректировки операции по списанию задолженности и включению ее в расходы в 2025 г. (приложенный файл). В этом случае декларация должна автоматически заполниться со всеми проводками в бух. учете. Верно?
Предлагаю сторнировать операцию по списанию за 2024 г. очистив показатели по НУ и списать задолженность по алгоритму в материале в 2025 г.:
Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
Показатели по НУ очищаем, т.к. ошибка исправляется в периоде допущения, декларацию 2024 г. скорректировали вручную.
Далее, заходим в движение документа по списанию задолженности и очищаем показатели по НУ, они отражены в 2024 г.
В декларации по прибыли 2025 г. добавляем их вручную и далее, как обсуждали выше.
Провела в 2025 г. по налогу на прибыль: 68.04.1 – 99.01.1 на сумму 184 434 руб. (25%) с ПР в НУ;
по ЕНС: возмещение налога на сумму 184 434 руб. Затем сформировала декларацию за 2025 г., в которой строка 040 в Разделе 1 должна быть равна конечному сальдо по счету 68.04.1 по бюджетам. А у меня в сальдо в 68.04.1 — 673 399, а в декларации — 614 380 по ФБ, разница — 59 019. Такая же ситуация с РБ. Что я делаю не так?
У вас должна быть проводка к доплате налога в 2025 г., т.к. исключили расходы по уточненной декларации за 2024 г., была недоимка и Корректировка ЕНС (доначислено).
Подробности в материале:
Корректировка налога на прибыль за прошлые периоды на ЕНС в 1С
Способ 1.
Теперь в 2025 г. вы принимаете к расходам эту сумму, вручную добавили в расходы и здесь уменьшение налога на эту сумму, то что у вас на скринах.
Исключение расходов по уточненной декларации за 2024 г. произошло в 2026 году. Недоимка тоже будет в 2026 году. В 2025 году я принимаю к расходам эту сумму, и происходит уменьшение налога. Т. е. то, что сумма к доплате по декларации за 2025 г. не совпадает с данными бухучета, не является ошибкой. Я правильно понимаю?
Повторила вашу ситуацию у себя в базе.
В 2024 году списала Дт задолженность на 100 тыс. рублей
В 2026 году сдала уточненную декларацию за 2024 год.
В декабре 2025 года создала операцию вручную по уменьшению налога на сумму задолженности.
В 2025 году вручную добавила 100 тыс. рублей в строку 302 и 300 Прил. 2 к Листу 02,заполнила Подраздел 1.1 по данным декларации.
Сформировала анализ 68.04.1 и сравнила с декларацией, суммы к уплате в декларации равны сальдо 68.04.1 (смотрите вложения).
Операцию Корректировка ЕНС в 2025 году не делала.
Да, если не делать операцию корректировки ЕНС в 2025 г., то анализ 68.04.1 сходится с декларацией. Но в этом случае в закрытии месяца за декабрь на 30.03.2026 г. проводка 68.04.1 — 68.90 больше на сумму уменьшения налога на сумму задолженности. Получается, либо равенство данных анализа счета 68.04.1 с декларацией, либо корректировка ЕНС. Замкнутый круг какой-то.
Сделать операцию Корректировка ЕНС за 2025 г. датой 30.03.2026?
Да, вот тоже видится такой вариант, сделать операцию Корректировка ЕНС датой 30.03.2026.
68.04.1 равен декларации за 2025 г.
Операция Корректировка ЕНС сторнирует сумму налога на уменьшение за 2025 г.
В операции Начисление налогов на ЕНС сумма налога за 1 кв. + доплата за 2024 г. по корректировочной декларации.
Закрыла до июня, программа не восстанавливает сумму уменьшения за 2025 г., 68.04.1 равен декларации в первом и последующих кварталах.
Так и сделаю. Спасибо большое. Вы мне очень помогли.