Расходы на лечение ребенка-инвалида (не сотрудника) благотворительность

Индивидуальную консультацию запросил Екатерина И.

Ответственный за ответ: Вознюк Марина (★9.87/10)

Коммерческая организация помогла родителям ребенка-инвалида и оплатила лечение ребенка, перечислив денежные средства на счет лечебного учреждения. Денежные средства перечислены непосредственно в лечебное учреждение. Облагается ли благотворительная помощь налогом на доходы физических лиц? Могут ли налоговые органы выставить налог родителям ребенка?

Метки вопроса: Начисление прочих доходов

Все комментарии (4)

  2. Здравствуйте!

    По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.
    Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.

    Перечень доходов, не подлежащим налогообложению НДФЛ перечислены в ст. 217 НК РФ. Остановимся отдельно на некоторых из них.

    1. Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ относятся:

    «- суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;

    — суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за оказание медицинских услуг инвалидам;

    — суммы, уплаченные религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, за медицинские услуги, оказанные лицам, не состоящим с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц.

    Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов, религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках. «

    Т.к. ребенок-инвалид не является ребенком сотрудника, то данную статью применить не можем.

    2. Согласно п. 22 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ относятся:

    «суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;»

    Согласно ст. 9 Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» к реабилитации относится: «медицинская реабилитация, санаторно-курортное лечение, осуществляемые в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком; протезно-ортопедическая помощь инвалидам (протезирование, ортезирование, слухопротезирование);….»

    Если бы речь шла не о лечении, а о например о реабилитации, то возможно использование данного пункта.

    3. Согласно п. 26 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ относятся:

    » доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации, независимо от источника выплаты;»

    Применение данного пункта маловероятно, может быть, если только размер дохода семьи в которой ребенку оказали помощь не превышает прожиточный минимум на одного человека.

    Получается,что в статье 217 НК РФ нет такого пункта, который освобождает от НДФЛ оплату в виде благотворительной помощи лечения ребенка-инвалида стороннего физлица не сотрудника организации. Других разъяснений и писем по данному вопросу, которые бы позволяли не облагать данную благотворительную помощь, связанную с оплатой лечения ребенка-инвалида не сотрудника организации мне найти не удалось. Эксперты в области законодательства склоняются к мнению, что такую выплату нужно облагать НДФЛ.

  4. Здравствуйте!

    В письме Минфина России от 29.03.2021 N 03-03-06/3/22650 дано следующее разъяснение:

    В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
    Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 НК РФ.
    Так, в соответствии с пунктом 8.2 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.
    Таким образом, действие указанной нормы распространяется на доходы в виде благотворительной помощи, оказываемой организациями, зарегистрированными в качестве благотворительных в установленном порядке.

    Из данного письма получается, что если бы Ваша организация была благотворительной — то тогда она бы не исчисляла НДФЛ.

    По вопросу: «Даже, если договор заключен с лечебным учреждением и оплата была напрямую в лечебное учреждение?»

    Правильно понимаю, что договор составлен в пользу получателя медицинской услуги? Если так, то в таком случае у нас есть суммы, уплаченные организацией за оказание медицинских услуг стороннему физлицу. В результате у физлица возникает доход в виде стоимости этих услуг.

    В данной ситуации уплачивать НДФЛ с оплаты лечения ребенка-инвалида — это выглядит странно и было ожидаемым, что в законодательстве найдется льгота для такого случая. Но дело в том, что в нормативных актах и разъяснениях этот вопрос (когда организация оплачивает лечение ребенка-инвалида стороннего физлица не сотрудника) четко не прописан. А исходя из того, что есть в НК РФ можно сделать вывод, что уплачивать НДФЛ все же нужно.
    Так как мы не специализируемся по законодательным вопросам, а только высказываем свое мнение, то дополнительно данный вопрос можно уточнить у аудиторов и ИФНС.

Добавить комментарий